1.供應商銷售給乙方的產品有部分質量不合格，乙方因急用，自己修理，按照修理修配工時費向供應商索要修理費及賠償。乙方收到款項是按照修理修配開票，還是按銷售折讓開票？如果沒有修理直接向供應商索要賠償，是銷售折讓還是營業(yè)外收入？

答：按照《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕288號）第七條規(guī)定，貨物的生產企業(yè)為搞好售后服務，支付給經銷企業(yè)修理費用，作為經銷企業(yè)為用戶提供售后服務的費用支出，對經銷企業(yè)從貨物的生產企業(yè)取得的“三包”收入，應按“修理修配”征收增值稅。對于符合上述規(guī)定的“三包”賠償，乙方可按“修理修配”繳納增值稅并開具發(fā)票。

如果沒有修理，乙方從銷方取得的賠償有兩種處理方式：一是按照發(fā)生銷售折讓進行稅務處理，按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票；二是作為營業(yè)外收入，不開具增值稅發(fā)票，同時根據(jù)財稅201636號附件1第三十二條規(guī)定：“因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減”，作進項稅額轉出。兩種處理方式的區(qū)別在于：一是開具紅字專票，銷方扣減銷項，購方進項轉出。二是不開具紅字發(fā)票，銷方不得扣減銷項，購方仍需做進項轉出。

2.乙方將貨物交付甲方，甲方在“三包”內發(fā)生質量問題向乙方索賠，乙方也在“三包”要求內向供應商索賠，這種索賠是否繳納增值稅？是按折讓方式沖紅，還是開發(fā)票，還是走營業(yè)外收入？

答：如果是銷售產品售后提供免費維修服務，其消耗的材料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應稅項目，不屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的不得抵扣的情形，不需作進項稅額轉出處理。

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》關于視同銷售的規(guī)定，保修期內免費保修業(yè)務作為銷售合同的一部分，有關收入實際已經在銷售時獲得，企業(yè)已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無需再繳納增值稅，維修領用零件也不需視同銷售繳納增值稅。