7月31日，國家稅務總局海南省稅務局發布了《關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策有關問題的公告(國家稅務總局海南省稅務局公告2020年第4號)》(以下簡稱4號公告)，明確了海南自貿港企業所得稅優惠政策執行中的若干問題。4號公告是對此前發布的31號文的進一步細化與補充，執行日期亦是4年，自2020年1月1日起執行至2024年12月31日。

一、多數產業企業將減按15%稅率征收企業所得稅

(一)優惠政策

注冊在自貿港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

此處所稱企業包括設立在自貿港的非居民企業機構、場所。

實質性運營，指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。

鼓勵類產業企業，指以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。

(二)機構的判定

對總機構設在自貿港的企業，僅將該企業設在自貿港的總機構和分支機構納入判斷范圍，設在自貿港以外的分支機構不納入;

對總機構設在自貿港以外的企業，僅就設在自貿港的分支機構納入判斷范圍，設在自貿港以外的總機構和分支機構不納入。

注：以上所稱機構不含在自貿港以外設立的二級以下分支機構在自貿港設立的三級以下分支機構。

(三)留存資料的準備

企業在預繳申報時可按規定享受上述政策，需要準備留存備查資料，主要為：

1、主營業務屬于自貿港鼓勵類產業目錄中的具體項目、屬于目錄的主營業務收入占企業收入總額60%以上的說明;

2、企業進行實質性運營的相關情況說明，包括企業資產總額、收入總額、人員總數、工資總額等，并說明在自貿港設立的機構相應占比。

另外，海南自由貿易港鼓勵類產業目錄包括《產業結構調整指導目錄(2019年本)》、《鼓勵外商投資產業目錄(2019年版)》和海南自由貿易港新增鼓勵類產業目錄，目前完整目錄還未出臺，但預計會在2019年版基礎上有100多項的新增，大多數產業企業都能享受此優惠政策。

二、三類產業企業新增境外直接投資取得的所得免征企業所得稅

(一)優惠政策

旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得免征企業所得稅。

(二)新增境外直接投資以及所得的認定

1、新增境外直接投資是指企業在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設分支機構、境外投資新設企業、對已設立的境外企業增資擴股以及收購境外企業股權。

2、新增境外直接投資所得應當符合以下條件：

從境外新設分支機構取得的營業利潤;或從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。

被投資國(地區)的企業所得稅法定稅率不低于5%。

(三)留存資料的準備

企業在年度納稅申報時可按規定享受上述政策，主要留存備查資料為：

企業屬于自貿港鼓勵類產業目錄中的旅游業、現代服務業、高新技術產業以及新增境外直接投資所得符合條件的說明。

三、新購置的資產可一次性扣除或加速折舊和攤銷

(一)優惠政策

對在海南自由貿易港設立的企業，新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

自行開發的無形資產，按達到預定用途的時間確認購置時，無形資產在可供使用的當年一次性扣除或開始加速攤銷。

設立在自貿港實行查賬征收的二級分支機構及非居民企業機構、場所可以享受一次性扣除或加速折舊和攤銷政策。

(二)執行參照口徑

企業購置的無形資產按規定縮短攤銷年限或采取加速攤銷方法的，可比照《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)相關規定執行。

(三)留存資料的準備

企業在預繳申報時可按規定享受，主要留存備查資料為：

1、有關資產購進時點的資料(如以貨幣形式購進資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工結算說明，自行開發的無形資產達到預定用途情況說明);

2、有關資產記賬憑證;

3、核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。