01、勞動合同約定稅后收入，公司承擔員工工資個稅能否稅前扣除?看表現

◇公司負擔的個稅款，換算成稅前工資通過“應付職工薪酬”列支，可稅前扣除。一箭雙雕，同時提高了工資扣除基數和三項經費扣除額。

◇單獨列支管理費，被稅局承擔與生產經營無關的支出，不能稅前扣除，匯算清繳時作納稅調增處理。(國家稅務總局公告2011年第28號)

顯然，公司承擔個稅應換算成稅前工資核算，可多扣除費用，降低稅務成本。

02、公司承擔個人房東稅費，被稅局認定與生產經營無關，無法扣除怎么辦?跟我走

公司承擔個人房東的稅費包括房產稅、契稅、附加稅、印花稅、個人所得稅等。如果房東按稅后租金向企業開具發票，則承擔相關稅費無法稅前扣除。換算為稅后租金開發票，即可扣除承擔的稅費。具體分析如下：約定不含稅租金2萬/月。

按2萬元開票，承擔房東的稅款無法稅前扣除。將租金換算成稅前金額，取得按稅前金額開具的發票入賬。

◇換算公式：含稅租金=支付的不含稅租金*(1+5%)/(1+5%-稅率之和)

注：稅率之和指房產稅、契稅、附加稅、印花稅、個人所得稅等。

參考廣州地區對個人出租房屋實行綜合征收制(廣州市個人出租房屋稅收綜合征收率-2019年1月1日執行)，故具體換算公式：含稅租金=支付的不含稅租金*(1+5%)/(1+5%-綜合征收率)。支付房東租金為2萬元，含稅租金為2.16萬元(綜合征收率為4%，2*(1+5%)/(1+5%-4%))。

綜上，公司承擔個人房東的稅費，應約定好以含稅金額開票，相關稅費可稅前扣除。

03、承擔境外費用稅金，應注意增值稅可抵扣、企業所得稅課扣除

常見的承擔境外費用如支付技術服務費、境外咨詢費、勞務報酬等。公司承擔境外費用(境外收入主體無境內實際管理機構等)應代扣代繳稅費，相關稅費可抵扣也可扣除。

△增值稅：憑完稅憑證可以抵扣進項，但需準備相應資料：完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票等;資料不全無法抵扣。(財稅201636號第二十五、二十六條)

△企業所得稅：與生產經營相關的費用可稅前扣除，需準備對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證，否則無法扣除。(《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十一條)

若約定由境內公司承擔相應的稅款，應將不含稅價換算為含稅價簽訂合同、開具發票等，避免少計抵扣銷項稅額或稅前扣除額。