雇主責任險是指被保險人所雇傭的員工在受雇過程中從事與保險單所載明的與被保險人業務有關的工作而遭受意外或患與業務有關的國家規定的職業性疾病，所致傷、殘或死亡，被保險人根據《中人民共和國勞動法》及勞動合同應承擔的醫藥費用及經濟賠償責任，包括應支出的訴訟費用，由保險人在規定的賠償限額內負責賠償的一種保險。企業購買雇主責任險如何財稅處理?

　　一、增值稅。雇主責任險，屬于財產保險的一種，投保人是企業，跟常見的職工人身意外傷害險不一樣，取得專票是允許抵扣增值稅的。雇主責任險是企業為了轉嫁自身風險購買的一種財產保險，不屬于員工福利，受益人不是員工個人，而是企業，因此可按規定抵扣進項稅。

　　二、企業所得稅。《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)規定，自2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳，企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。企業繳納的雇主責任險，屬于商業保險中的財產保險，因此允許稅前扣除。

　　三、印花稅。《中人民共和國印花稅法》第二條規定：本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿。合同是指：借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設工程合同、運輸合同、技術合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同和財產保險合同。雇主責任險屬于責任險，是財產保險的一種。按照財產保險合同稅目繳納印花稅，保險費收入的1‰。

　　四、個人所得稅。根據《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕318號)的規定，對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按工資、薪金所得項目計征個人所得稅。雇主責任險是由企業繳納，保險公司賠付的對象是保險人，即雇主責任險的受益人是企業而非個人。因此，企業繳付時不應當并入個人當月工資薪金所得。

　　五、會計處理。根據企業管理經營需要，購買的與公司經營相關的商業保險，應當計入管理費用或者相關成本。對于可量化的財產商業保險應當計入銷售成本或者產品成本，對于不可量化的保險支出，則應當根據保險種類和范圍分別相應計入管理費用或銷售費用進行核算。企業購買雇主責任險的目的是保證被保險人以及員工的權益，一般根據員工所屬部門進行核算，購買雇主責任險的賬務處理：

　　借：生產成本

　　管理費用

　　制造費用

　　銷售費用等

　　貸：銀行存款

　　來源：中匯武漢稅務師事務所十堰所 作者：張國永

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　　2008年12月的解答

加油站為職工投保雇主責任險是否允許稅前扣除?

　　我公司是一加油站，現為職工投保雇主責任險，請問是否可在稅前扣除?