1、企業(yè)實際發(fā)生的，且與取得收入有關(guān)的、合理的損失可以稅前扣除，但需要有證明材料。債權(quán)投資損失的證明材料包括原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等。依據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四十條，債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除(或部分免除)債務人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務人責任的文書。

　　2、企業(yè)資產(chǎn)損失采取申報制，主要包括清單申報項和專項申報項。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可以按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項報送申請報告，同時附會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

　　3、偷逃稅款需要有偷逃稅款的主觀故意，企業(yè)按規(guī)定計提應收賬款壞賬損失并予以稅前扣除，不具有偷逃稅款的主觀故意。

　　(二)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票獲企業(yè)所得稅前列支案

　　1、善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，進項稅款仍可抵扣;不能重新取得的，不能抵扣進項稅款，已抵扣的需要轉(zhuǎn)出。

　　2、所得稅方面，增值稅發(fā)票并不是稅前扣除的唯一憑證，依據(jù)交易合同、資金往來憑證等資料足以證明相關(guān)成本費用真實發(fā)生的，也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款，

　　(三)私設賬戶偷逃稅款案

　　1、企業(yè)私設賬戶、少列收入的行為屬于偷稅行為，企業(yè)要承擔偷稅責任。

　　2、稅務稽查局應當在取得交易合同、出庫單、入庫單、運輸憑證、資金往來憑證等資料后，才能對私設賬戶內(nèi)的收入是否為經(jīng)營收入進行認定，與實際經(jīng)營無關(guān)的資金，不能認定為賬外收入。

　　3、在計算因隱瞞收入而需補繳的增值稅時，需要考慮應扣除的增值稅進項稅額。

　　(四)債權(quán)轉(zhuǎn)讓方納稅義務人身份爭議案

　　1、行政行為的確定力是行政行為效力的重要內(nèi)容之一，包括形式確定力和實質(zhì)確定力。形式確定力又稱不可爭力，是具體行政行為對于行政相對人而言的不可改變力;實質(zhì)確定力又稱自縛力，是具體行政行為對于行政主體而言的不可改變力。

　　2、一般而言，私法落實的是憲法的自由原則，而稅法更多的是展開了憲法上的平等原則。稅法上所使用的概念，除非稅法另有明文規(guī)定，否則不得為私法不同的解釋，以維持法律秩序的統(tǒng)一性。稅法與私法接軌的表現(xiàn)形式為以承接私法為原則，以調(diào)整私法為例外。當交易形式與實質(zhì)相一致時，稅法直接承接私法秩序即可;當交易形式與實質(zhì)背離時，為了維護稅法追求財政收入與負擔平等的目的，稅法則會徑直對私法秩序進行調(diào)整，即實質(zhì)課稅原則。

　　稅法對私法的承接與調(diào)整應遵循法際尊重、法際中立、法際安定的價值判斷。

　　(五)因銷售折讓、銷售折扣調(diào)增企業(yè)所得稅案

　　1、銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益。

　　商業(yè)折扣即折扣銷售，可按折扣后的金額確認收入。

　　銷售折讓是指企業(yè)由于售出商品的質(zhì)量不合格等原因，而在售價上給予的減讓，通常情況下，銷售折讓發(fā)生在銷售收入已經(jīng)確認之后，應當直接沖減當期銷售收入。(開紅字發(fā)票沖減)

　　2、實物折扣類似于商業(yè)折扣，但從稅法上看，實物折扣是一種視同銷售行為。

　　3、累計銷售折讓是指在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量后，給予其各購買方相應的價格優(yōu)惠。在實務中，企業(yè)大多不采用現(xiàn)金返還的形式實行累計銷售折讓，而是一般直接用所銷售的商品作為返還對象。該返還是在收入已經(jīng)確認之后，故累計銷售折讓不是實物折扣，而是類似于銷售折讓。售出商品質(zhì)量不合格只是發(fā)生銷售折讓的一種情形，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購貨達到一定數(shù)量，或由于市場價格下降等原因，銷售方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N售方均可開具紅字發(fā)票沖減收入。

　　(六)企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收爭議案

　　納稅人采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，納稅人仍負有申報義務。按照國稅發(fā)200830號文第9條規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率;第14條第3款規(guī)定，納稅人實行核定應納所得額額方式的，年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應納稅額向稅務機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

　　(七)濫用股息受益所有人身份避稅案

　　根據(jù)國稅函2009601號文的規(guī)定，稅收協(xié)定中的受益所有人是指對所得或者所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人，一般從事實質(zhì)性的經(jīng)營活動。代理人、導管公司不屬于受益所有人。判斷受益所有人身份時，應當遵循實質(zhì)重于形式的原則、避免雙重征稅原則以及防止偷漏稅原則。

　　(八)外資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價特別納稅調(diào)整案

　　1、稅務機關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整中既要判定企業(yè)在交易中的價格及利潤水平低于同行業(yè)，同時還需通過可比數(shù)據(jù)確定企業(yè)合理的價格利潤水平，并據(jù)此進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。而可比數(shù)據(jù)信息作為定價調(diào)整的依據(jù)，其數(shù)值的多少直接影響企業(yè)最終的經(jīng)濟利益和納稅義務，為轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的核心證據(jù)。

　　2、稅務機關(guān)可以使用非公開信息資料，但并非可以不向行政相對人履行舉證責任。

　　3、論證稅務機關(guān)核定的行業(yè)利潤水平過高時，可從行政執(zhí)法的合理性、轉(zhuǎn)讓定價的可比性、利潤影響因素的復雜性、可比數(shù)據(jù)篩選的主觀性與雙方認可性等角度進行。

　　4、企業(yè)在制定自身的轉(zhuǎn)讓定價政策時，應遵循合理商業(yè)目的和獨立交易原則，保證轉(zhuǎn)讓定價的合規(guī)性。

　　可比數(shù)據(jù)信息資料屬于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整中的核心證據(jù)，

　　(九)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅前列支土地開發(fā)補償款爭議案

　　根據(jù)《偷稅案件行政處罰標準(試行)》(國稅稽函2000第10號)，對偷稅案件的行政處罰，應當根據(jù)違法的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度，依照法律、行政法規(guī)和本標準的有關(guān)規(guī)定作出決定，并堅持處罰與教育相結(jié)合的原則。具體處罰幅度如下：

序號處罰幅度情形12-5倍納稅人采取擅自銷毀或者隱匿賬簿、會計憑證的手段進行偷稅的21-3倍1、偽造、變造賬簿、會計憑證的；

2、不按照規(guī)定取得、開具發(fā)票的；

3、賬外經(jīng)營或者利用虛假合同、協(xié)議隱瞞應稅收入、項目的。30.5-2.5倍1、虛列成本費用減少應納稅所得額的；

2、騙取減免稅款或者先征后退稅款等稅收優(yōu)惠的。40.5-1.5倍1、實現(xiàn)應稅收入、項目不按照規(guī)定確入賬且不如實進行納稅申報的；

2、銷售收入或者視同銷售的收入不按照規(guī)定計提銷項稅金的；

3、將規(guī)定不得抵扣的進項稅額申報抵扣或者不按照規(guī)定從進項稅額中轉(zhuǎn)出的；

4、超標準列支或者不能稅前列支的項目不按照規(guī)定申報調(diào)增應納稅所得額的；

5、境內(nèi)外投資收益不按照規(guī)定申報補稅的；

6、應稅收入、項目擅自從低適用稅率的；

7、減免、返還的流轉(zhuǎn)稅款不按照規(guī)定并入應納稅所得額的。50.5倍以下納稅人偷稅有本標準未列舉的其他情形的，處以偷稅數(shù)額０．５倍以下的罰款。法律、行政法規(guī)和國家稅務總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　注：

　　1、納稅人實施二種以上偷稅行為的，應當根據(jù)各偷稅數(shù)額依照本標準規(guī)定的相應檔次分別確定處罰數(shù)額。

　　納稅人同一偷稅行為涉及本標準規(guī)定二種以上情形的，依照較高檔次確定處罰。

　　2、納稅人、扣繳義務人初次實施偷稅行為，但能夠積極配合稅務機關(guān)調(diào)查并及時補繳所偷稅款及滯納金的，應當根據(jù)其偷稅手段依照本標準規(guī)定的相應檔次最低限處罰。

　　3、納稅人、扣繳義務人偷稅有下列情形之一的，應當在本標準規(guī)定的相應檔次以內(nèi)從重處罰：

　　(1)因偷稅被處罰又采取同樣的手段進行偷稅的;

　　(2)妨礙追查，干擾檢查，拒絕提供情況，或者故意提供虛假情況，或者阻撓他人提供情況的;

　　(3)為逃避追繳稅款、滯納金而轉(zhuǎn)移、隱匿資金、貨物及其他財產(chǎn)的。

　　4、偷稅手段特別惡劣，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重在損失的，經(jīng)省以上稅務局稽查局批準，可以在本標準規(guī)定的相應檔次以上加重處罰，但不得超過《稅收征收管理法》及其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的最高處罰限度。

　　(十)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳階段少繳稅款涉嫌偷稅案

　　稅務稽查是稅務機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱，其稽查的對象是納稅人履行納稅義務的情況，旨在查處違反納稅義務，偷逃稅款的行為。該規(guī)定說明，只有納稅義務確定，納稅行為完成后，才能夠啟動稽查程序，對履行行為的合法性進行調(diào)查。

　　對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，稅務機關(guān)采取了預征和項目清算相結(jié)合的方式，即先按照一定方法預征所得稅，待項目清算時確定最終計算應納稅額。匯算清繳應予確定的第二階段納稅義務需要待匯算工作完成后才能確定。企業(yè)匯算工作因稅務機關(guān)的調(diào)查而被擱置，其匯算清繳并履行納稅義務的程序仍然處于中間狀態(tài)，納稅義務的內(nèi)容未最終確定，企業(yè)并不構(gòu)成應承擔法律責任的完整納稅行為，而僅作為納稅過程的一個環(huán)節(jié)而存在。公訴方選擇納稅過程的部分環(huán)節(jié)來認定企業(yè)構(gòu)成逃稅，而忽略其賴以存在的完整事實，是不適當?shù)摹?/p>

　　(十一)企業(yè)之間資金借貸利息支出稅前扣除爭議案

　　1、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，因企業(yè)會計處理是以權(quán)責發(fā)生制為原則，因此實際發(fā)生即可扣除，并不要求實際支付。

　　2、作為稅前扣除的合法、有效憑證不僅限于發(fā)票，借款合同、判決書等均可作為合法、有效憑證。