直播信息

主題：今年以來實施的部分減稅降費政策及措施

時間：2019年4月4日 上午 10:00-11:00

嘉賓：國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇

主持人

各位網友大家好！歡迎參與和收看“今年以來實施的部分減稅降費政策及措施”為主題的在線訪談活動!

今天我們非常高興地邀請到國家稅務總局政策法規司副司長王世宇，與廣大網友就減稅降費政策相關問題進行在線交流。

國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇

謝謝主持人!各位網友大家好！很高興能有這樣的機會跟大家交流。

主持人

李克強總理在今年“兩會”所作的《政府工作報告》中提出“實施更大規模的減稅”“全年減輕企業稅收和社保繳費負擔近2萬億元”，“要切實讓市場主體特別是小微企業有明顯減稅降費感受，堅決兌現對企業和社會的承諾，困難再多也一定要把這件大事辦成辦好”。總理的報告讓社會各界備感振奮，引發熱議。您能否先介紹一下今年已出臺的稅收優惠政策情況？

國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇

歡迎大家參加國家稅務總局舉辦的“今年以來實施的部分減稅降負稅收政策及措施”在線訪談活動。

為貫徹落實黨中央、國務院提出的實施更大規模減稅的要求，盡早盡快出臺減稅政策，讓納稅人及時享受到政策紅利，自今年年初以來，稅務總局會同財政部等相關部門已經落地實施了10多項稅收優惠政策，比如為加大對小微企業扶持力度，出臺了《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），2月26日和3月15日，稅務總局所得稅司、貨物和勞務稅司已經分別舉辦了兩期在線訪談，回答納稅人在線提出的問題。為改善民生，今年1月1日起，新的個人所得稅法全面實施，設立專項附加扣除。稅務總局所得稅司也于1月9日舉辦了一期在線訪談，回應納稅人提問。為促進重點群體創業就業，出臺建檔立卡貧困人口、高校畢業生、失業人員等重點群體和退役士兵自主創業按定額扣減增值稅等相關稅收政策，吸納重點群體和退役士兵就業按定額扣減企業增值稅等相關稅收政策。3月20日，減稅降費持續發力，稅務總局會同財政部和海關總署出臺了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，明確自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。除此之外，還延續調整了一批去年年底到期的稅收優惠政策，比如科技企業孵化器、大學科技園和眾創空間免征增值稅、房產稅和城鎮土地使用稅政策。

不僅如此，為幫助納稅人更方便快捷享受稅收優惠政策，繼2018年底取消20項稅務證明事項后，于3月8日印發《關于取消一批稅務證明事項的決定》（國家稅務總局令第46號，以下簡稱《決定》），公布取消15項主要涉及稅收優惠辦理的稅務證明事項，推進減稅降費事項簡明易行好操作。政策暖風勁吹，目的只有一個，讓市場活力充分迸發，讓人民生活更加幸福。如果前幾期在線訪談大家還不解渴，還有需要解答的問題，我很高興回答。

主持人

謝謝王司長！下面我們一起來看網友們提出了什么問題？

網友20964

我公司運營一個污水治理項目，從2016年開始享受節能環保項目所得“三免三減半”的優惠，2019年進入項目所得減半期，請問2019年是否可以享受小型微利企業所得稅優惠政策？

國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇

就企業運營的項目而言，如該項目同時符合項目所得減免和小型微利企業所得稅優惠政策條件，可以選擇享受其中最優惠的一項政策。你公司2019年可以選擇享受小型微利企業所得稅優惠政策，同時放棄該項目可享受的節能環保項目所得減半征稅優惠。

網友256125

將小型微利企業所得稅優惠政策采取分段計算的考慮主要是什么？

國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇

此次政策調整引入了超額累進計算方法，分段計算，適當緩解了小型微利企業臨界點稅負不公平的問題，鼓勵小型微利企業做大做強。以一家年應納稅所得額101萬元的小型微利企業為例，如采用全額累進計稅方法，在其他優惠政策設定不變的情況下，應納企業所得稅為10.1萬元（101×10%），相比其年應納稅所得額為100萬元的情形，應納稅所得額僅增加了1萬元，但應納稅額增加了5.1萬元。而按照超額累進計稅方法，企業應納企業所得稅為5.1萬元（100×5%+1×10%），應納稅所得額增加1萬元，應納稅額僅增加0.1萬元。可見，采用超額累進計稅方法后，企業稅負進一步降低，將為小型微利企業健康發展創造更加良好的稅收政策環境。

網友267436

我們是一家核定應納所得稅額征收企業所得稅的企業，符合小型微利企業條件，該如何享受優惠政策？

國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇

與實行查賬征收方式和實行核定應稅所得率征收方式的企業通過填報納稅申報表計算享受稅收優惠不同，實行核定應納所得稅額征收方式的企業，由主管稅務機關根據小型微利企業普惠性所得稅減免政策的條件與企業的情況進行判斷，符合條件的，由主管稅務機關按照程序調整企業的應納所得稅額。相關調整情況，主管稅務機關應當及時告知企業。需要注意的是，企業在填報申報表時，應根據稅務機關告知的調整情況，確選擇填報“小型微利企業”項目。

網友6543q2

我是個體工商戶，可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策嗎？

國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇

根據《企業所得稅法》第一條規定，“在中人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人”“個人獨資企業、合伙企業不適用本法”。因此,個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業不是企業所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。

網友267436

自然人是否適用增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策？

國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇

根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文印發）第3條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第四條等規定，自然人（即其他個人）可以適用《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策，各省（自治區、直轄市）人民政府制發的落實文件中作出特殊規定的除外。

網友64u5w

非企業性單位是否適用增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策？

國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇

根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第四條等規定，未辦理一般納稅人登記的非企業性單位可以適用《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策，各省（自治區、直轄市）人民政府制發的落實文件中作出特殊規定的除外。

網友2r6uyf

若增值稅一般納稅人轉登記為小規模納稅人，該納稅人從什么時候享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策？

國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇

《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號）明確，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的，自成為小規模納稅人的當月起適用減征優惠。

網友687543

若小規模納稅人轉變為一般納稅人，該納稅人從什么時候停止享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策？

國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇

根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號），增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優惠；增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優惠。

網友26324

納稅人享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策需不需要報送資料？

國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇

《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號）規定，本次減征優惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。

網友35325

房地產交易涉及印花稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加是否納入減征范圍？

國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇

根據《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），房地產交易涉及印花稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加是否納入減征范圍，由各省（自治區、直轄市）人民政府根據本地區實際情況及宏觀調控需要確定。

網友22422

房地產交易有關印花稅的減征優惠政策的適用時間如何確定？

國家稅務總局政策法規司副司長 王世宇