今天，就讓稅小皖和大家一起來看看小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的“前世今生”。

第一階段 部分地區(qū)試點

時間：自2016年8月1日起。

試點范圍：限于全國91個城市月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第44號）

第二階段 全國范圍試點

時間：自2016年11月04日起。

試點范圍：全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）

第三階段 擴大到鑒證咨詢業(yè)

時間：自2017年3月1日起。

試點范圍：全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號）

第四階段 擴大到建筑業(yè)

時間：自2017年6月1日起。

試點范圍：將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

第五階段 擴大到工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

時間：自2018年2月1日起。

試點范圍：月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）

第六階段 擴大到租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)

時間：自2019年3月1日起。

試點范圍：將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍擴大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述行業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)

相關(guān)熱點問題：

1、例外情況：屬于試點范圍的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

2、如何申報：試點納稅人應(yīng)當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

3.關(guān)于免稅標準提高后新享受政策的小規(guī)模納稅人，是否可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票的問題：

有納稅人咨詢，免稅標準提高后新享受政策的小規(guī)模納稅人，是否可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票?為了便利享受免稅政策的小規(guī)模納稅人開具和使用增值稅發(fā)票，在4號公告中明確了當前已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標準提高后，依然可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人在前期已經(jīng)自行開具專用發(fā)票，同樣可以繼續(xù)使用稅控設(shè)備開具專用發(fā)票。

免稅標準提高后，小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票可以分為以下三種情況：

1、在免稅標準調(diào)整前，已經(jīng)自行開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標準調(diào)整后，可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票。當然，納稅人也可以自愿退出，在繳銷專用發(fā)票、取消相關(guān)票種核定后，向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

2、尚未自行開具專用發(fā)票和新成立的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)，信息傳輸、軟件和技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，在免稅標準調(diào)整后，如果月銷售額超過10萬元或季銷售額超過30萬元的，可以根據(jù)需要，自行開具專用發(fā)票。