《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第五條規定“轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。一般納稅人轉登記為小規模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)、《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第20號)的相關規定執行。”

問：營改增一般納稅人轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的，在2019年12月31日前，是否可選擇轉登記為小規模納稅人？

答：可選擇轉登記為小規模納稅人。

02

問：2019年可選擇轉登記的納稅人范圍是什么？

答：轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。2019年可選擇轉登記的納稅人，涵蓋包括營改增試點納稅人在內的所有增值稅一般納稅人。

03

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第十條規定，為了便利納稅人開具使用發票，已經使用增值稅發票管理系統開具發票的小規模納稅人，在免稅標準調整后，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續使用現有稅控設備開具發票。如果小規模納稅人已經自行開具增值稅專用發票，同樣可以使用現有稅控設備繼續開具。除上述情況和銷售額標準同步調整外，小規模納稅人自行開具增值稅專用發票其他事宜按照現行規定執行。”

問：住宿業、鑒證咨詢業、建筑業、工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業的小規模納稅人，自開專用發票的標準是否同步從月銷售額超過3萬元(季度銷售額超過9萬元)調整至月銷售額超過10萬元(季度銷售額超過30萬元)?

答：按照《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)規定，自2019年3月1日起，住宿業，鑒證咨詢業，建筑業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業，租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業的所有小規模納稅人均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準的限制。

04

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第十條規定，“小規模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。”

問：(1)小規模納稅人月銷售額超過10萬元的，是否強制使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票?

(2)未使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人，月銷售額不超過10萬元，是否可以不使用增值稅發票管理系統，而是去稅務機關代開增值稅普通發票?

答：(1)小規模納稅人月銷售額超過10萬元的，除特殊情況外，應當使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

(2)未使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人，月銷售額不超過10萬元，原則上不納入增值稅發票管理系統推行范圍。

05

《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)第三條規定，未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業建設費。

問：這里的起征點金額是多少?是否按照國家稅務總局公告2019年第4號提高到月不超過10萬元(季30萬元)？

答：增值稅起征點，按照《中人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅改征增值稅試點實施辦法》執行。

06

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)（以下簡稱4號公告）第四條規定：“《中人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。”“本公告自2019年1月1日起施行。《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第三條第二項和第六條第四項、《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第26號)第三條、《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第二條和《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)同時廢止。”

問：以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅？

答：以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

07

問：4號公告關于轉登記為小規模的相關新政，請問是否仍僅適用于原來因較低標準成為一般納稅人的工業和商業企業？如果是因為統一500萬標準后的工業或者商業一般納稅人現在是否可以轉登記為小規模納稅人？

答：2019年可選擇轉登記的納稅人，涵蓋包括營改增試點納稅人在內的所有增值稅一般納稅人，只要符合轉登記的條件即可選擇轉登記為小規模納稅人。

08

問：4號公告第六條，現行規定應當預繳增值稅小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元，無需預繳。請問季銷售額未超過30萬元的增值稅小規模納稅人，是否需要預繳增值稅？

答：4號公告所有條款所稱“月銷售額未超過10萬元”，不僅包括按月納稅不超過10萬元，同時也包括按季納稅不超過30萬元。季銷售額未超過30萬元的增值稅小規模納稅人，無需預繳增值稅。

09

問：4號公告規定了轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。一般納稅人轉登記為小規模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)、《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第20號)的相關規定執行。是否轉小規模條件不再執行18號公告第一條，相當于轉小規模的條件放寬。

答：是的。

10

問：月銷售額未超過10萬元的保險代理人，是否可以享受增值稅免稅政策？

答：是的。

11

問：建筑業自開增專發票的條件是否從9萬到30萬？

答：建筑業的所有小規模納稅人均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準的限制。

12

問：對國家稅務總局公告2019年第4號文件第五條規定，轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。這一條是否包括營改增企業，是否有行業限制？

答：2019年可選擇轉登記的納稅人，涵蓋包括營改增試點納稅人在內的所有增值稅一般納稅人。無行業限制。

13

問：2019年度轉登記的條件，除了累計銷售額不超過500萬元的標準以外，是否有其他限制？適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計銷售額如何計算？

答：2019年度轉登記的條件，除了累計銷售額不超過500萬元的標準以外，沒有其他任何限制，累計銷售額的計算標準，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關規定執行，適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計銷售額按差額之前的銷售額計算。

14

問：2018年5月1日之后登記為一般納稅人的是否可以轉登記為小規模納稅人？

答：無一般納稅人登記時間要求。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均銷售額估算累計銷售額，確定是否符合轉登記的條件。

15

問：按照現行規定需要預繳增值稅的小規模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？