稅務(wù)局果然開始查實2019年4月1日之后開具16%、10%增值稅發(fā)票的事情了。有朋友還給我發(fā)了稅務(wù)局內(nèi)部通知，我就不貼上來了。

我把大概意思說一下。

稅務(wù)局干了什么事情？

稅務(wù)局提取了2019年4月增值稅管理新系統(tǒng)有開具10%和16%發(fā)票的納稅人名單和發(fā)票數(shù)據(jù)，然后分發(fā)給各基層稅務(wù)管理員，讓稅務(wù)管理員一一落實為什么開老稅率發(fā)票？

這個事情很好干，現(xiàn)在什么時代，這個對稅務(wù)局來說小意思哈，電子底賬很清楚，你開了多少票，數(shù)據(jù)一拉就出來了。

稅務(wù)局有什么要求？

1、如果是屬于開票有誤，也就是你開錯了，要求你收回全聯(lián)次開紅字發(fā)票，然后開確稅率的藍字發(fā)票。

2、如果屬于申報有誤，比如本身是3月所屬期納稅義務(wù)，沒申報還開老稅率發(fā)票，則要求你修改對應(yīng)所屬期的申報表。

好吧，該來的始終會來，出來混遲早要還的。

當然，這2種情況你不用擔心

1、你4月之后開的原稅率發(fā)票是因為你之前開的發(fā)票發(fā)生了符合開具紅字發(fā)票的情況，然后紅字沖銷后重新開具的。這種情況屬于常開具情況，不用擔心。

2、補票行為，你4月之前產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)只是沒有開具發(fā)票，你也如實的在3月所屬期申報了增值稅，只是客戶沒要發(fā)票，你沒開，4月之后補開發(fā)票，這種情況不必擔心。屬于常開票情況。

唯一要會被糾的就是，3月份發(fā)生的納稅義務(wù)但是未確認申報未開票收入，4月份開了16%，10%發(fā)票的。

這種稅務(wù)局的處理意見很簡單，修改對應(yīng)所屬期的申報表。

為什么這幾天稅務(wù)局集中詢問，其實我覺得也體現(xiàn)了成都稅務(wù)的人性化，因為3月所屬期的增值稅申報還未結(jié)束。如果這個時候提醒，納稅還有機會修改申報表而且不會產(chǎn)生滯納金。

如果3月申報結(jié)束了，后面稅務(wù)局再通知，那么修改申報表如果當期產(chǎn)生了增值稅，那么滯納金系統(tǒng)可是改不了的。

開票有誤的如何申報？

二哥稅稅念公司2019年3月29日開具了一張發(fā)票給客戶，還沒來得及郵寄出發(fā)票，4月2日發(fā)現(xiàn)發(fā)票密碼區(qū)由于打印機問題亂碼。由于已經(jīng)跨月，開具有誤的發(fā)票不能直接作廢。

所以只能紅字沖銷。

由于3月銷售的商品適用了16%的稅率，按照規(guī)定，開票有誤需要重新開具發(fā)票的情況也是按原適用稅率開紅字，然后再重新開具確的藍字發(fā)票，二哥稅稅念公司這種情況，只是因為發(fā)票打印問題，重新開具的藍字發(fā)票也適用16%的稅率。

所以，二哥稅稅念公司做為銷售方直接在開票系統(tǒng)進行了紅字通知單申請并開具了紅字發(fā)票，同時開具了確的藍字發(fā)票。

好了，新開具的藍字發(fā)票直接郵寄給客戶，這種情況下，客戶取得4月1日后開具的16%的發(fā)票，并不影響其認證抵扣。

那么，二哥稅稅念公司在次月，也就是5月申報4月增值稅時候，如何對這項業(yè)務(wù)進行申報呢？

畢竟按照國家稅務(wù)總局公告2019年第15號規(guī)定，從5月1日開始，增值稅納稅申報表格式就發(fā)生了變化，再也沒有16%、10%欄次了，那么二哥稅稅念公司4月具的16%的藍字發(fā)票和紅字發(fā)票如何填列？

當然有辦法！

15號文規(guī)定納稅人申報適用16%、10%的原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

所以，假設(shè)二哥稅稅念公司4月除了上述發(fā)票之外沒有再開具其他發(fā)票，那么5月申報時候，申報表應(yīng)該如下圖填寫。

這樣填寫雖然銷售額*稅率不等于銷項稅額，但是這并不會影響申報比對，因為銷項比對這塊的比對規(guī)則是，當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

此案例中，開具金額、稅額合計都是0，申報的銷售額和稅額也是0，符合規(guī)則

做未開票收入后又補票的如何申報？

二哥稅稅念公司銷售貨物方式是賒銷方式，按規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

由于二哥稅稅念公司并未在合同中規(guī)定具體收款日期，所以公司一直的政策都是以發(fā)貨當天為納稅義務(wù)時間。

由于最后一天的發(fā)貨情況只有次月1日才能完整的統(tǒng)計出來，所以最后一天的數(shù)據(jù)，二哥稅稅念公司并沒有及時在3月31日前開具出16%的發(fā)票。

所以，該項納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前，而4月1日之前并未開具發(fā)票。這種情況補開發(fā)票，應(yīng)該按照16%原適用稅率補開，所以公司開具了這張16%的發(fā)票。

這里需要注意：

既然4月開具16%的發(fā)票，要么是開錯稅率，要么就是變相承認了該業(yè)務(wù)納稅義務(wù)時間為稅率調(diào)整之前發(fā)生的，也就是其納稅義務(wù)時間為4月之前，那么如果3月申報表沒有體現(xiàn)這筆收入的申報情況，那么就肯定不合理，會被要求修改申報表。

應(yīng)對措施：

如果4月申報期之前發(fā)現(xiàn)這種情況，請在申報3月增值稅時候?qū)⑵淞腥胛撮_票項目進行申報。

比如二哥稅稅念公司的這張發(fā)票，需要在4月申報填寫3月申報表時候?qū)⑵涮钊搿?/p>

注意：由于4月申報時候增值稅申報表還是舊表，新表5月1日開始實行。

銷項比對這塊的比對規(guī)則是，當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

此填寫案例中，開具金額、稅額合計都是0，申報的銷售額和稅額比開發(fā)票金額和稅額大，符合規(guī)則。

5月申報期的時候再進行未開具發(fā)票負數(shù)申報。

注意，5月1日開始是新的申報表，同時16%的部分對應(yīng)填寫到13%的欄次中去。

銷項比對這塊的比對規(guī)則是，當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

此填寫案例中，開具金額、稅額不為0，申報的銷售額和稅額為0且小于開具金額和稅額，所以無法通過比對。

對于這種情況，需要提供資料經(jīng)過稅務(wù)局核實后通過申報并清卡解鎖即可。

特別注意，兩個凡是！

凡是納稅義務(wù)發(fā)生時間在3月31日（含）之前的，一律適用原稅率（16%、10%）計稅，并按照原稅率開具發(fā)票。