也是一年一度年度匯算清繳季，不知道老總們做好充分的準備極致解決了么?幾個現行政策轉變 ，必須用心跟大伙兒說一說，一定會對您有一定的協助！

新政策一：高新技術企業中小型企業研發支出加計占比提升

一、高新技術企業中小型企業進行產品研發主題活動中具體產生的研發支出，未產生無形資產攤銷記入損益類的，在按照規定按實扣減的基本上，在2017年1月1日至2019年12月31日期內，再依照具體本年利潤的75%在稅前加計;產生無形資產攤銷的，在以上期內依照無形資產攤銷成本費的175%在稅前攤銷費。

二、 公司享有以上特惠須獲得省部級科技管理單位授予的高新技術企業中小型企業進庫備案序號。公司在年度匯算清繳期限內按照規定獲得高新技術企業中小型企業備案序號的，其年度匯算清繳本年度可享有以上政策優惠。公司按照規定升級信息內容后不會再滿足條件的，其年度匯算清繳本年度不可享有以上政策優惠。

現行政策根據

1.《財政部、國家稅務總局、科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(稅務總局〔2017〕34號)

2.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國稅總局公示2017年第18號)

3.《國家科技部 國家財政部 國稅總局關于做好《科技型中小企業評價辦法》的通告 》(國科發政〔2017〕115號)

網絡熱點答疑解惑：高新技術企業中小型企業的研發支出最新政策怎樣加計?

答：依據稅務總局〔2017〕34號要求，高新技術企業中小型企業進行產品研發主題活動中具體產生的研發支出，未產生無形資產攤銷記入損益類的，在按照規定按實扣減的基本上，在2017年1月1日至2019年12月31日期內，再依照具體本年利潤的75%在本年度年度匯算清繳時稅前加計;產生無形資產攤銷的，在以上期內依照無形資產攤銷成本費的175%在本年度年度匯算清繳時稅前攤銷費。

新政策二：宣傳費、業務宣傳費扣減現行政策持續

自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品加工或市場銷售、藥業生產制造和飲品生產制造(沒有酒水生產制造)公司產生的宣傳費和業務宣傳費開支，不超過當初市場銷售(運營)收益30%的一部分，準許扣減;超出一部分，準許在之后繳稅本年度結轉成本扣減。

現行政策根據

《財政部、國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(稅務總局〔2017〕41號)

網絡熱點答疑解惑：宣傳費與業務宣傳費的抵扣現行政策包含什么?

答：一般要求：依據《企業所得稅法實施條例》第四十四條要求：產生的滿足條件的宣傳費和業務宣傳費開支，除國務院辦公廳財政局、稅收主管機構另有要求外，不超過當初市場銷售(運營)收益15%的一部分，準許扣減;超出一部分，準許在之后繳稅本年度結轉成本扣減。

獨特特惠：對化妝品加工或市場銷售、藥業生產制造和飲品生產制造(沒有酒水生產制造)公司產生的宣傳費和業務宣傳費開支，不超過當初市場銷售(運營)收益30%的一部分，準許扣減;超出一部分，準許在之后繳稅本年度結轉成本扣減。

特殊規定：香煙公司的香煙宣傳費和業務宣傳費開支，一律不可在預估應繳稅收入額時扣減。

新政策三：提升海外個人所得稅收抵免方式及等級

1、公司能夠挑選按國(地域)別各自測算(即“分國(地域)不分項目”)，或是不按國(地域)別歸納測算(即“不區分國(地域)不分項目”)其來自海外的應繳稅收入額，并依照公司企業所得稅法第四條第一款要求的征收率(國務院辦公廳財政局、稅收主管機構另有要求外)，各自測算其可稅收抵免海外企業所得稅稅款和稅收抵免額度。以上方法一經挑選，5年內不可更改。

2、公司在海外獲得的股利分配個人所得，在按照規定測算該公司海外股利分配個人所得的可稅收抵免企業所得稅額和稅收抵免額度時，由該公司立即或是間接性擁有20%之上股權的國外公司，僅限于依照稅務總局〔2009〕125號文檔第六條要求的持倉方法明確的五層國外公司。

現行政策根據

1、《財政部、國家稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》(稅務總局〔2017〕84號)

2、《財政部、國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(稅務總局〔2009〕125號)

網絡熱點答疑解惑：“走向世界”公司在海外我國享有的增值稅免稅特惠回地區稅收抵免時，能否視作早已交納稅金抵稅所得稅?

答：《財政部、國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(稅務總局〔2009〕125號)要求：“ 七、居民企業從與在我國政府部門簽訂稅收協定(或分配)的我國(地域)獲得的個人所得，依照所在國(地域)會計法律制度享有了免稅政策或降稅工資待遇，且該免稅政策或降稅的金額依照稅收協定要求應視作已交稅額在我國的應納稅所得額中稅收抵免的，該免稅政策或降稅金額可做為公司具體交納的海外企業所得稅額用以申請辦理稅收抵免?！?/span>

新政策四：高新企業企業所得稅暫按15%的征收率預繳稅款

公司得到高新科技公司資質后，自高新科技企業資質標明的頒證時間所屬本年度起申請享有稅收優惠政策，并按照規定向負責人稅務局申請辦理辦理備案辦理手續。

公司的高新科技公司資質滿期當初，在根據再次評定前，其所得稅暫按15%的征收率預繳稅款，在年末前并未獲得高新科技公司資質的，應按照規定補交相對應期內的稅金。

現行政策根據

國稅總局有關執行高新科技所得稅政策優惠相關難題的公示(國稅總局公示2017年第24號)

網絡熱點答疑解惑 ：公司企業所得稅法以及條例全文對高新科技所得稅特惠有什么要求?

答：我國必須關鍵幫扶的高新科技公司，減征15%的征收率征繳所得稅。

我國必須關鍵幫扶的高新科技公司，就是指有著關鍵獨立專利權，并與此同時合乎以下標準的公司：

(一)商品(服務項目)歸屬于《國家重點支持的高新技術領域》要求的范疇;

(二)科學研究開發設計花費占銷售額不少于要求占比;

(三)高新科技商品(服務項目)收益占公司全年收入的占比不少于要求占比;

(四)科研人員占企業員工數量的占比不少于要求占比;

(五)高新科技公司評定管理條例要求的別的標準。

新政策五：公益性捐贈開支可稅前結轉成本扣減

一、公司根據服務性社團組織或是縣市級(含縣市級)之上市人民政府以及構成單位和各部委，用以公益活動、公益慈善的捐贈支出，在本年度資產總額12%之內的一部分，準許在預估應繳稅收入額時扣減;超出本年度資產總額12%的一部分，準許結轉成本之后三年本質測算應繳稅收入額時扣減。

二、公司當初產生及其他應付款結轉成本的公益性捐贈開支，準許在當初抵扣的一部分，不可以超出公司當初本年度資產總額的12%。

三、公司產生的公益性捐贈開支未在當初抵扣的一部分，準許向之后本年度結轉成本扣減，但結轉成本期限自捐助產生本年度的第二年起測算最多不可超出三年。

四、公司在對公益性捐贈開支測算扣減時，先要扣減其他應付款結轉成本的捐贈支出，再扣減當初產生的捐贈支出。

現行政策根據

1、《中華人民共和國企業所得稅法》(我國主席令第六十四號)第九條

2、稅務總局〔2018〕15號《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》

網絡熱點答疑解惑

某公司2017年6月產生合乎額度扣減標準的公益性捐贈開支八萬元，10月產生合乎額度扣減標準的公益性捐贈開支六萬元，累計產生合乎額度扣減標準的公益性捐贈開支14萬余元，2017年資產總額為一百萬。怎樣開展抵扣?

答：2017年公益性捐贈開支扣減額度為100*12%=十二萬元。而當初產生的公益性捐贈開支為8 6=14萬余元。當初可扣減額度為十二萬元，則剩下的2萬余元準許結轉成本在2019、2020、2021年先后扣減。