新年鐘聲早已漸行漸遠，快樂的假期畫上句號。道別休閑娛樂的消遙，離去親戚朋友的聚會活動。帶上家人的殷殷期盼，認真工作再創輝煌。

開工啦！友情提示：稅務申報不要忘記

與此同時，為了更好地大伙兒可以輕輕松松納稅申報，專此梳理了經營者“應交稅金——預交增值稅”和“應交稅金——銷項稅(已交稅金)”的有關難題，大伙兒可要用心看。

“應交稅金——預交增值稅”(下稱“預交增值稅”)和 “應交稅金——銷項稅(已交稅金)”(下稱“已交稅金”)學科，都適用所得稅一般納稅人，即小規模納稅人不可應用他們計算。

列舉“銷項稅”欄目學科

“銷項稅”欄目是用于預繳稅款當月所得稅額，一般適用二種狀況：1.一個月外需分次預繳稅款的情況(以1日、3日、5日、10日或是15日為一個繳稅期的，自滿期生效日5日內預繳增值稅，于次月1日起15日內納稅申報并付清上月應繳稅金);2.指導期管理方法經營者超限定選購增值稅專票。

例1 ：某一般納稅人甲每10日預繳稅款一次所得稅，本月按照規定累計預繳稅款十五萬元所得稅。財務會計解決以下：(企業：萬余元，相同)

借：應交稅金——銷項稅(已交稅金) 15

貸：存款 15

列舉“預交增值稅”明細科目

“預交增值稅”學科適用四類獨特業務流程的財務會計解決，即計算一般納稅人出讓房產、給予房產售后回租服務項目、給予建筑服務和選用預收賬款方法市場銷售自主開發設計的建筑項目等業務流程。必須 留意下列三點事宜：

1.《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財務會計〔2016〕21號)要求，房地產開發商“預交增值稅”學科期末余額，在繳稅責任產生前不可以結轉成本至“未交增值稅”，別的三類獨特業務流程月末均可轉至“未交增值稅”。

公司預繳增值稅款時：

借：應交稅金——預交增值稅

貸：存款

月末，公司應將“預交增值稅”明細科目賬戶余額轉到“未交增值稅”明細科目：

借：應交稅金——未交增值稅

貸：應交稅金——預交增值稅

2.預繳稅款的所得稅稅金，能夠在本期所得稅應納稅所得額中抵扣增值稅。抵扣增值稅不完的，結轉成本下一期再次抵扣增值稅。

3.《財政部、國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(稅務總局〔2017〕58號)要求，以預收賬款方法給予建筑服務，預收賬款時不會再造成繳稅責任。換句話說，在預收賬款的所得稅繳稅責任時間上，建筑行業與房產開發基本一致。

例2：某一般納稅人乙跨地區工程施工，2017年7月20日應收工程進度款1000萬元。乙公司對該新項目選用一般計稅收法律。假定大城市維護保養基本建設稅及額外為12%。

借： 存款 1000

貸：應收帳款 1000

8月，乙在工程項目所在城市預交增值稅及額外：

借：應交稅金——預交增值稅 18(1000÷1.11%×2%)

貸：存款 18

與此同時：

借：應交稅金——大城市維護保養基本建設稅及額外 2.16

貸：存款 2.16

注：依據《財政部、國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(稅務總局〔2016〕74號)第一條要求，建筑施工企業跨區域給予建筑服務應在建筑服務案發地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅款為計稅基礎，并按預繳增值稅所在城市的大城市維護保養基本建設稅稅率和教育附加費增值稅率就地測算交納大城市維護保養基本建設稅和教育附加費。

月末，依據財務會計〔2016〕21號文檔要求，建筑施工企業應將“預交增值稅”明細科目賬戶余額轉到“未交增值稅”明細科目。因而，建筑施工企業在工程項目所在城市稅務局預繳增值稅，在預繳增值稅所屬月的月末會計賬務處理以下：

借：應交稅金——未交增值稅 18

貸：應交稅金——預交增值稅 18