在年度匯算清繳中，經營者經常易犯各式各樣的不正確，尤其是在年度匯算清繳收益測算層面，一些業務流程難度系數并不是非常大，許多全是日常的小問題，一不留神就造成了稅收風險性。今日，就對這種常錯難題開展詳細分析，期待對經營者有一定的協助。

未收付款或未開稅票不確認收入

有一些公司市場銷售貨品，貨品已傳出，并未接到借款，或并未開票，便未確認收入，它是不正確的。

所得稅市場銷售貨品收入的確認，要依據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅發〔2008〕875號)要求的四項原則：

1.產品銷售合同書早已簽署，公司已將產品使用權有關的關鍵風險性和酬勞遷移給購料方;

2.公司對已賣出的產品既沒有保存一般 與使用權相聯絡的再次自主權，都沒有執行合理操縱;

3.收益的額度可以靠譜地計量檢定;

4.已產生或將產生的銷售方的成本費可以靠譜地計算。只需合乎這四項原則，無論是不是接到借款或開票，都須確認收入。

財產使用權屬產生遷移未視同銷售

有一些公司將自產自銷或購入產品用以宣傳廣告、業務流程接待或員工福利，未視同銷售。

依據國稅發〔2008〕875號文檔第二條要求，公司將財產移交別人的以下情況，因財產使用權屬已發生改變而不屬于內部處理財產，應按照規定視同銷售明確收益。因而，以上公司產品使用權屬已產生遷移，應視同銷售。此外，依據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國稅總局公示2016年第80號)第二條要求，公司產生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅發〔2008〕828號)第二條要求情況的，除另有要求外，應依照被移交財產的投資性房地產明確銷售額。

負債表日后退換貨未抵減本期收益

公司在本期產生的銷售退回稅會沒有差別，但在負債表日后產生銷售退回則存有稅會差別，許多公司沒有做納稅調整。

依據企業會計準則要求，公司在負債表日后產生銷售退回，根據“其他應付款損益表調節”學科，降低其他應付款盈利。國稅發〔2008〕875號文檔第一條要求，公司早已確定銷售額的賣出產品產生銷售折讓和銷售退回，理應在產生本期抵減本期銷售產品收益。因而，稅收法律要求銷售退回一律抵減產生本期的銷售產品收益，無論是不是歸屬于負債表日后事宜。

比如，某公司2016年12月市場銷售一批貨品，2017年二月產生退換貨，在財務會計上抵減2016年度盈利，但在稅款應該調增2016年度應繳稅收入額，2017年度再做相對應調增。

繳納服務費未記入收益

依照《稅收征收管理法》要求，義務人代收代繳個人所得稅或所得稅，都能夠從稅務局得到 相對應的服務費，許多公司將其記入“其他應收款”等學科。

依據《企業所得稅法》第六條要求，公司以貸幣方式和非貸幣方式從各種各樣來源于獲得的收益，為收入總額。因而，公司獲得的繳納服務費理應記入應稅收入總金額，交納所得稅。

政府補貼未記入收益

雖然公司企業會計準則要求，公司獲得政府補貼應記入營業外支出或其他收益。可是，依然有一些公司將其記入“資本公積金”“其他應收款”等學科，未交納所得稅。

依據《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(稅務總局〔2008〕151號)第一條第一款要求，公司獲得的各種財政性資金，除歸屬于我國項目投資和資產應用后要求歸還本錢的之外，均應記入公司當初收入總額。因而，公司獲得的政府補貼，應記入應稅收入。若公司記入遞延收益，應在獲得當初全額的調增，之后再逐漸調增。

不征稅收入風險性

不征稅收入的所得稅解決，可以說隨處有風險性，關鍵存有下列三個層面：

1、不符不征稅收入標準

公司獲得的財政性資金僅有與此同時合乎《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(稅務總局〔2011〕70號)要求的三項標準，即公司可以給予要求資產重點主要用途的資產撥款文檔、行政機關或別的撥款資產的政府機構對該資產有專業的資金分配方法或實際管理方法規定，及其公司對該資產及其該資產產生的開支獨立開展計算等，才可以做為不征稅收入，不然應做為繳稅收益。許多公司只需是財政性資金一律做為不征稅收入，它是不正確的。

2、不征稅收入相匹配的開支未調增

稅務總局〔2011〕70號文檔第二條要求，不征稅收入用以開支所產生的花費，不可在預估應繳稅收入額時扣減;用以開支所產生的財產，其測算的折舊費、攤銷費不可在預估應繳稅收入額時扣減。因而，公司獲得不征稅收入開展了調增，但在應用時產生的開支未調增。

3、5年未應用的開支未調增

稅務總局〔2011〕70號文檔第三條要求，將合乎本通告第一條要求標準的財政性資金作不征稅收入解決后，在5年(60個月)內未產生開支且未繳回行政機關或別的撥款資產的政府機構的一部分，應記入獲得該資產第六年的應稅收入總金額;記入應稅收入總金額的財政性資金產生的開支，容許在預估應繳稅收入額時扣減。可是，的確有公司獲得財政性資金做為不征稅收入后，5年也沒有應用，也未在第六年記入收入總額。