根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第三項規定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

　　由于貴司與客戶簽訂的賒銷合同中約定了收款日期，且尚未到約定的收款日，故，貴司12月份并沒有發生增值稅納稅義務，不確認銷項稅額。

　　根據《企業會計準則第14號—收入》第四條及第五條規定，客戶取得相關商品控制權時確認收入。由于貴司貨物已發出，客戶已取得商品控制權，故，貴司可以確認收入。又根據財會201622號第一條第六項規定，會計上已確認相關收入（或利得）尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額通過“待轉銷項稅額”明細科目進行核算。故，賬務處理如下：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-待轉銷項稅待增值稅納稅義務發生時，由“待轉銷項稅”轉入銷項稅額即可。

　　相關規定：

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

　　第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

　　（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

　　《企業會計準則第14號——收入》

　　第四條企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。取得相關商品控制權，是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經濟利益。

　　第五條當企業與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業應當在客戶取得相關商品控制權時

　　確認收入：

　　（一）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　　（二）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；

　　（三）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

　　（四）該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額；

　　（五）企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

　　《增值稅會計處理規定》（財會201622號）

　　一、會計科目及專欄設置

　　（六）“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
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