我公司為制造業，由于產品滯銷，現有一批原料已經過期，準備報廢，請問相應的進項稅是否需要轉出？所得稅如何處理，需要備案嗎？

答：1、原材料過期報廢不屬于非正常損失，不需要做進項稅額轉出。

2、毀損、報廢的原料，以成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。企業向稅務機關申報扣除資產損失，需要在企業所得稅年度匯算清繳申報時填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

__________

相關規定：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）

第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅200957號）

八、對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）

第二十七條存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

（一）存貨計稅成本的確定依據；

（二）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；

（三）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；

（四）該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）

一、企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。
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