比如我公司原控股股東為香港某家公司，控股100%，原投資價100萬，現轉讓給另一家香港公司，轉讓價為1000萬，我現在確認兩個問題：1、轉讓價款需要哪些稅款；2、股權轉讓所得稅納稅由我公司代納非居民企業所得稅嗎？

答：1、公司轉讓股權需要繳納印花稅和企業所得稅。其中：印花稅是根據印花稅暫行條例施行細則的規定，公司轉讓股權只要是在中國境內既具有法律效力，又是受中國法律保護的憑證，無論其在境內或者境外書立，應依照規定貼花。如果合同在境外簽訂的，應在境內使用時予以貼花。在境內貼花時，由單方使用的則單方貼花。若雙方使用的，則雙方同時貼花。按照產權轉移收據貼花，適應萬分之五的稅率；企業所得稅是根據企業所得稅法及實施細則規定，非居民企業轉讓我國居民企業股權取得所得，按照10%的稅率繳納企業所得稅。如果該非居民企業與我國簽訂了稅收協定或安排的國家或地區的稅收居民，則非居民企業向主管稅務機關申請享受稅收協定待遇、并經稅務機關審批同意后，可按照相關稅收協定或安排中關于征稅權劃分的規定執行。

2、根據國家稅務總局公告2017年第37號的規定，非居民股權轉讓所得稅適用源泉扣繳，在被投資企業所在地代為扣繳企業所得稅。

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相關規定：

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字（1988）第255號）

第二條條例第一條所說的在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。

上述憑證無論在中國境內或者境外書立，均應依照條例規定貼花。

第十四條條例第七條所說的書立或者領受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。

如果合同在國外簽訂的，應在國內使用時貼花。

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發〔1991〕155號）

十五、怎樣理解印花稅施行細則中“合同在國外簽訂的，應在國內使用時貼花”的規定？

“合同在國外簽訂的，應在國內使用時貼花”，是指印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國外簽訂時，不便按規定貼花，因此，應在帶入境內時辦理貼花完稅手續。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）

第九十一條非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

《關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）

三、企業所得稅法第十九條第二項規定的轉讓財產所得包含轉讓股權等權益性投資資產（以下稱“股權”）所得。股權轉讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。

十六、扣繳義務人所在地主管稅務機關為扣繳義務人所得稅主管稅務機關。

對企業所得稅法實施條例第七條規定的不同所得，所得發生地主管稅務機關按以下原則確定：......權益性投資資產轉讓所得，為被投資企業的所得稅主管稅務機關.....

《中華人民共和國企業所得稅法》

第三條居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

第十九條非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；

第三十七條對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。
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