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進項稅轉出如何處理?

當月有不符合條件的進項稅金,怎么入賬。取得的專票,先計進項稅金,然后再計進項稅轉出嗎?

答:您好,取得了增值稅專用發票,應先抵扣進項稅,如果不符合抵扣條件,再進行進項稅轉出處理。要區分不同的情況來進行賬務處理:

1、屬于法律法規規定的不得抵扣的情形:如購進產品用于免稅、集體福利等,異??鄱悜{證等。

借:主營業務成本

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

2、屬于非正常損失的購進貨物,以及相關加工修理修配勞務和交通運輸的進項稅;失控發票等。

借:營業外支出

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

__________

相關規定:

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2016】36號)

第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

(六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
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