銷售旅游年卡能否開具專票？我們公司在2016年年底，收到了旅游年卡小規模納稅人公司在稅務局代開的專票。我了解到如果旅游服務差額納稅，成本部分開普票，增值部分開專票。

　　答：您好，首先根據您提出的這個問題，情況分為2種情況：

　　1、如果購買旅游年卡的發票內容是預付卡銷售和充值（即多功能用途卡），單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方不得開具增值稅專用發票，可以開具普票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。

　　2、如果購買旅游年卡的發票內容是旅游卡銷售（即旅游業），則開票方可以選擇差額征稅。

　　__________相關規定：

　　《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)

　　第三條單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票

　　《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號文附件二）

　　第二條試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團費用。

　　以下差額征稅項目不能全額開具專用發票第4條：旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局2016年23號公告）

　　第四條“增值稅發票開具規定”第（二）項關于“按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開”的規定，納稅人（自開）或稅務機關（代開）對于“適用差額征稅且不得全額開具增值稅（專用）發票”的項目，可分別按以下三種方式開具發票：

　　一、通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能開具增值稅專用發票，“稅率”欄將自動打印“***”。

　　差額征稅計算公式如下：

　　稅額=（含稅銷售額-扣除額）×稅率或征收率/（1+稅率或征收率）

　　金額=含稅銷售額-稅額

　　二、通過增值稅發票管理新系統分別開具發票：就差額扣除后的余額部分開具增值稅專用發票；就差額扣除部分開具增值稅普通發票，開具增值稅普通發票時稅率選擇為0，稅額為0。

　　三、通過增值稅發票管理新系統全額開具增值稅普通發票。
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