工業企業，客戶取消訂單，產品退回拆卸零部件并沖減成本，余料當廢鐵賣掉，并開具普通發票。請問賬務處理？

答：根據描述理解，賬務上，建議按照原分錄沖減已確認的收入成本即可，余料報廢處理，按照“存貨”報廢做賬務處理，相應計繳增值稅，會計分錄建議如下：
借：待處理財產損溢
貸：庫存商品
借：銀行存款
資產處置收益（負數在貸方）
貸：待處理財產損溢
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
報廢的附件建議以內部出具的情況說明及相關業務合同等作為附件后附。
一般情況下，報廢是不需要做專項報告的，但是稅務局額外要求的除外，因為損失的支出是否可以在所得稅稅前扣除的限定比較嚴格，故建議貴司參考《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》判斷。
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相關規定：
《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》
第二十七條 存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
（一）存貨計稅成本的確定依據；
（二）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；
（三）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；
（四）該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本 10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損 10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》
一、企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前 扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

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