我公司為中外合資企業，香港企業股東占有 54%的股份，現港資股東要轉讓全部股份給另一家內資企業。請問轉讓收益該怎么樣繳納所得稅？是需要代扣代繳嗎？稅率應為多少？

答：一、依據《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2017 年第 37 號）第十六條規定，扣繳義務人所在地主管稅務機關為扣繳義務人所得稅主管稅務機關。

對企業所得稅法實施條例第七條規定的不同所得，所得發生地主管稅務機關按以下原則確定：......（二）權益性投資資產轉讓所得，為被投資企業的所得稅主管稅務機關。
因此，自 2017 年 12 月 1 日起，非居民企業轉讓股權給居民企業的納稅地點在被投資企業的所得稅主管稅務機關。扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起 7 日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。
二、股權轉讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。
企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。
股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。
股權轉讓預提所得稅率為 10%對企業所得稅法實施條例第七條規定的不同所得，所得發生地主管稅務機關按以下原則確定：......（二）權益性投資資產轉讓所得，為被投資企業的所得稅主管稅務機關。

因此，自 2017 年 12 月 1 日起，非居民企業轉讓股權給居民企業的納稅地點在被投資企業的所得稅主管稅務機關。扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起 7 日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。
二、股權轉讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。
企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。

股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。

股權轉讓預提所得稅率為 10%

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