A.根據《企業會計準則第9號—職工薪酬》第二條規定，辭退福利，是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

　　故，貴司支付給該員工的離職補償金需要通過“應付職工薪酬—辭退福利”科目進行核算。

　　根據《企業所得稅法實施條例》和國稅函20093號相關規定，企業發生的合理的工資薪金支出，允許稅前扣除。其中，工資薪金包括基本工資、獎金、補貼等，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費等。

　　另外，根據《勞動合同法》第四十七條規定，經濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經濟補償。

　　勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區的市級人民政府公布的本地區上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經濟補償的標準按職工月平均工資三倍的數額支付，向其支付經濟補償的年限最高不超過十二年。

　　本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。

　　綜上，貴司支付給離職員工的補償金屬于辭退福利，不屬于企業所得稅法中的工資薪金總額范疇，因此，不能按照工資薪金稅前扣除，也就不能作為三項經費的計提基數。

　　特別提醒：企業與職工解除勞動合同關系按照《勞動合同法》給予的一次性離職補償金，屬于企業生產經營活動管理需要發生的合理必要支出，可以按規定申報并在企業所得稅稅前扣除。

　　B.根據《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅2018164號）第五條規定，個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　可見，貴司支付給員工的離職補償金不并入綜合所得進行個人所得稅匯算清繳，補償金在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年

　　綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

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　　相關規定：

　　《企業所得稅法》

　　第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　《企業所得稅法實施條例》

　　第三十四條企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

　　前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　第四十一條企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超

　　過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函20093號）

　　二、關于工資薪金總額問題

　　《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

　　屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
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