高危行業安全生產費涉及的稅會問題如何處理
答：A、根據《企業會計準則解釋第3號》第三條規定，企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目。
企業在使用安全生產費時，需要區分是費用性支出，還是用于形成固定資產。如果屬于費用性支出，直接沖減專項儲備；如果用于形成固定資產，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊。
補充說明：更多關于企業安全生產費用提取和使用管理辦法建議參考財企201216號。
B、根據國家稅務總局公告2011年第26號第一條規定，高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。其中，預提的安全生產費用不得在稅前扣除。
另外，根據《企業所得稅法》以及《企業所得稅法實施條例》，企業購置并實際使用《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備，其投資額的10%可從企業當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
補充：《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》第三章對于不同行業的安全生產費的具體使用范圍做了明確規定。具體內容詳見文件規定。
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相關規定：
《企業所得稅法》
第三十四條企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
《企業所得稅法實施條例》
第一百條企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。
《企業會計準則解釋第3號》
三、高危行業企業提取的安全生產費，應當如何進行會計處理？
答：高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“4301專項儲備”科目。
企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊。
“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。
企業提取的維簡費和其他具有類似性質的費用，比照上述規定處理。
本解釋發布前未按上述規定處理的，應當進行追溯調整。
《國家稅務總局關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）
一、煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除
企業在使用安全生產費時，需要區分是費用性支出，還是用于形成固定資產。如果屬于費用性支出，直接沖減專項儲備；如果用于形成固定資產，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊。
補充說明：更多關于企業安全生產費用提取和使用管理辦法建議參考財企201216號。
B、根據國家稅務總局公告2011年第26號第一條規定，高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。其中，預提的安全生產費用不得在稅前扣除。
另外，根據《企業所得稅法》以及《企業所得稅法實施條例》，企業購置并實際使用《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備，其投資額的10%可從企業當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
補充：《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》第三章對于不同行業的安全生產費的具體使用范圍做了明確規定。具體內容詳見文件規定。
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相關規定：
《企業所得稅法》
第三十四條企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
《企業所得稅法實施條例》
第一百條企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。
《企業會計準則解釋第3號》
三、高危行業企業提取的安全生產費，應當如何進行會計處理？
答：高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“4301專項儲備”科目。
企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊。
“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。
企業提取的維簡費和其他具有類似性質的費用，比照上述規定處理。
本解釋發布前未按上述規定處理的，應當進行追溯調整。
《國家稅務總局關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）
一、煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除