三流不一致是否不得抵扣進項
納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。根據
《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發1995192號)規定。
另，根據《關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第39號)規定，納稅人對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，就不屬于對外虛開增值稅 專用發票：
一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;
二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據;
三、納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
綜上，文件強調的三流一致指納稅人作為銷售方、開票方、收款方的一致性，并沒有強調付款方必須是受票方。只要業務真實，并不限定付款賬戶必須和受票方一致，但必須有相關的合同或三方協議、付款憑證等資料予以證實。因此，B公司取得專票是否可以抵扣進項的。
【特別提醒】國稅發1995192號中提及的所支付款項的單位是指收款方。
相關規定：
《國家稅務總局關于諾基亞公司實行統一結算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復》(國稅函【2006】1211號)
對諾基亞各分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發1995192號)第一條第(三)款有關規定的情形，允許其抵扣增值稅進項稅額。
《江西省國家稅務局關于全面推開營改增試點政策問題解答二(綜合管理類)》
在確保業務真實的前提下，因行業或企業資金監管制度規定，發生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上可以抵扣，但需出具相關證明資料。
問：1、國稅發1995192號、國稅發200245號，文件中規定“納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運費，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。”請問“所支付款項的單位，是指付款方還是銷貨單位或提供勞務方?”
答復機構：福建省稅務局
答復時間：2021-03-24
答：您好，國稅發1995192號文件中提及的“所支付款項的單位”是指收款單位。
另，根據《關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第39號)規定，納稅人對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，就不屬于對外虛開增值稅 專用發票：
一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;
二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據;
三、納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
綜上，文件強調的三流一致指納稅人作為銷售方、開票方、收款方的一致性，并沒有強調付款方必須是受票方。只要業務真實，并不限定付款賬戶必須和受票方一致，但必須有相關的合同或三方協議、付款憑證等資料予以證實。因此，B公司取得專票是否可以抵扣進項的。
【特別提醒】國稅發1995192號中提及的所支付款項的單位是指收款方。
相關規定：
《國家稅務總局關于諾基亞公司實行統一結算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復》(國稅函【2006】1211號)
對諾基亞各分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發1995192號)第一條第(三)款有關規定的情形，允許其抵扣增值稅進項稅額。
《江西省國家稅務局關于全面推開營改增試點政策問題解答二(綜合管理類)》
在確保業務真實的前提下，因行業或企業資金監管制度規定，發生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上可以抵扣，但需出具相關證明資料。
問：1、國稅發1995192號、國稅發200245號，文件中規定“納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運費，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。”請問“所支付款項的單位，是指付款方還是銷貨單位或提供勞務方?”
答復機構：福建省稅務局
答復時間：2021-03-24
答：您好，國稅發1995192號文件中提及的“所支付款項的單位”是指收款單位。
上一篇：購進農產品如何抵扣進項
下一篇：“保證金及利息”涉稅問題？