“三代”手續費返還是否需要繳稅問題
企業收到的“三代”手續費返還需要繳納增值稅和企業所得稅嗎？如果獎勵給相關辦稅人員是否需要代扣代繳個人所得稅？
答：三代”包括代扣代繳、代收代繳和委托代征。常見的有代扣代繳工資薪金的個稅，保險公司出售交強險代收代繳的車船稅等。“三代”手續費返還所涉及的稅種分析如下：關于增值稅：增值稅許多地區的稅務局明確規定“三代”手續費返還的增值稅需要按照“商務輔助服務-經紀代理服務”繳納，且稅率為6%，關于“三代”手續費返還是否需要繳納增值稅還存在一些爭議，納稅人還需與當地稅務機關進行確認。
關于企業所得稅：企業收到的“三代”手續費返還款屬于《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十五條規定的提供“中介代理”服務取得收入，且該收入不屬于企業所得稅法中不征稅收入和免稅收入的情形，因此，企業取得的上述手續費返還款應正常繳納企業所得稅。
關于個人所得稅：如果將“三代”手續費返還用于獎勵相關辦稅人員，則可暫免征收個人所得稅。
__________
相關規定：
《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字1994第020號)
第二條規定：個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第十五條規定：企業所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
《國家稅務總局12366納稅服務平臺2016年增值稅類（含營改增）熱點問題匯總》
問：企業代扣代繳個人所得稅取得的2%手續費返還是否繳納增值稅？
答：按照目前營改增政策相關規定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。
答：三代”包括代扣代繳、代收代繳和委托代征。常見的有代扣代繳工資薪金的個稅，保險公司出售交強險代收代繳的車船稅等。“三代”手續費返還所涉及的稅種分析如下：關于增值稅：增值稅許多地區的稅務局明確規定“三代”手續費返還的增值稅需要按照“商務輔助服務-經紀代理服務”繳納，且稅率為6%，關于“三代”手續費返還是否需要繳納增值稅還存在一些爭議，納稅人還需與當地稅務機關進行確認。
關于企業所得稅：企業收到的“三代”手續費返還款屬于《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十五條規定的提供“中介代理”服務取得收入，且該收入不屬于企業所得稅法中不征稅收入和免稅收入的情形，因此，企業取得的上述手續費返還款應正常繳納企業所得稅。
關于個人所得稅：如果將“三代”手續費返還用于獎勵相關辦稅人員，則可暫免征收個人所得稅。
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相關規定：
《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字1994第020號)
第二條規定：個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第十五條規定：企業所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
《國家稅務總局12366納稅服務平臺2016年增值稅類（含營改增）熱點問題匯總》
問：企業代扣代繳個人所得稅取得的2%手續費返還是否繳納增值稅？
答：按照目前營改增政策相關規定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。
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