在企業的生產經營過程中，一個卓有成效的稅務籌劃方案不僅能解決高稅收的負擔，還能幫助企業實現利益最大化，更好地發展。 

什么是稅務籌劃？

稅務籌劃是在合規合法的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。說的簡單直白點就是不增加投入的前提下降低成本，提高收益，實現利益最大化。

一、稅收籌劃的前提條件

稅收籌劃和偷稅、漏稅是完全不同的兩個概念，企業的稅收籌劃應同時具備以下條件，才會避免得不償失，帶來不必要的風險。

1、對國家稅收政策及地方性政策的充分了解，完全合法有效的用足政策，并且充分了解政策規定的處罰條例和執行力度情況，從而避免稅務風險;

2、經營活動開始前的詳細測算，從而將稅負控制在合理的范圍內;

3、一定的稅務關系。兩二項屬企業內部因素，是稅收籌劃強有力的保證，后一項為外部環境，是稅收籌劃工作的一個支持，中國是一個關系社會，合適的稅務關系是企業必不可少的一個條件。

二、適合于集團各公司的稅務籌劃方案

1.企業所得稅。企業所得稅籌劃的思路在于控制計入賬面的收入和提高賬面的成本費用，能不開票、能不計入收入的就盡量不計，充分了解稅法上收入的定義，尤其重點把握財務上不計收入但稅法上視同銷售收入納稅的情況。

如非貨幣性交易、對外投資、分配實物資產給股東、收取的逾期押金等;在成本費用核算上同樣需要充分了解稅收政策，明確各個明細項目的稅前扣除限額，更要充分利用某些高額的稅前扣除限額。

比如制藥行業廣告費稅前扣除限額為收入的25%，將灰色支出轉化為合法支出。通過收入與成本費用的適度調整后，將稅負控制在最低;

2.工資收入個人所得稅的籌劃方案

以一年為一個期間，主要針對高層管理人員和中層管理人員，并假定高層管理人員為8人，每個每年平均為10萬元工資，即每人每月8333元工資，中層管理人員20人，每人每年平均5萬元工資，即每人每月4167元工資。

A方案：一般核算方式，即每人各月工資以工資表形式直接發放。

則高層管理人員每人每月需由公司代扣代繳個人所得稅972元；

全年高層人員共計應納個人所得稅9.33萬元(8人×972元×12個月)；

中層管理人員每人每月需由公司代扣代繳個人所得稅260.00元；

全年中層管理人員共計應納個人所得稅6.24萬元(20人×260元×12個月)。

B方案：針對高層管理人員工資部分，每人每月以各種票據費用報銷形式(包括收據及人個購買的家庭日常開支票據)報銷2000元，在當月無票據的情況下可采取備用金形式支取，待以后用票據沖抵備用金，該部分費用雖然在稅法上規定不能在企業所得稅前扣除，但一般情況不會計征個人所得稅。

另外，在賬務上再體現為每月2000元采取年終以獎金形式一次性發放，則高層管理人員工資收入每人每年應由公司代扣代繳個人所得稅5350元，共計4.28萬元;針對中層管理人員工資：賬務上再體現為每月1000元采取年終以獎金形式一次性發放，則中層管理人員全年工資收入應由公司代扣代繳5.11萬元。