（一）納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（二）未認證通過發票

1.有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（1）無法認證，指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（2）納稅人識別號認證不符，指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

（3）專用發票代碼、號碼認證不符，指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

2.有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情形進行處理。

（1）重復認證，指已經認證相符的同一張專用發票再次認證。

（2）密文有誤，是指專用發票所列密文無法解譯。

（3）認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發票所列密文解譯后與明文不一致。

（4）列為失控專用發票，是指認證時的專用發票已被登記為失控專用發票。

（三）異常憑證

1.符合下列情形之一的增值稅專用發票，列入異常憑證范圍：

（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票。

（2）非常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票。

（3）增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符““缺聯““作廢“的增值稅專用發票。

（4）經稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的。

（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規定情形的增值稅專用發票。（6）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發票列入異常憑證范圍：異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發票進項稅額70%（含）以上的；異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

2.增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，應按照以下規定處理：

（1）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理。

（2）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，應根據列入異常憑證范圍的增值稅專用發票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理，適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發票對應的已退稅款追回。

借：相關資產、費用類科目

貸：銀行存款等

二用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產

簡易計稅方法是指一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，其取得的用于簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得抵扣。如：房地產開發企業一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務等。

借：相關資產、費用類科目

貸：銀行存款等

三用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產

免征增值稅是指財政部及國家稅務總局規定的免征增值稅的項目。如：養老機構提供的養老服務、婚姻介紹服務、從事學歷教育的學校提供的教育服務、農業生產者銷售的自產農產品等。

借：相關資產、費用類科目

貸：銀行存款等

四用于集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產

集體福利是指納稅人為內部職工提供的各種內設福利部門所發生的設備、設施等費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用。

借：相關費用類科目

貸：銀行存款等

五用于個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產

個人消費是指納稅人內部職工個人消費的貨物、勞務及服務等所發生的費用。如：交際應酬消費、職工個人的車輛加油費等。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

上述第二至五種情形其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。若納稅人取得的進項稅額同時用于常繳納增值稅項目和簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，則進項稅額可以抵扣。

借：相關費用類科目

貸：銀行存款等

六非常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務

非常損失的購進貨物是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的。該貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所對應的進項稅額不得抵扣。

借：待處理財產損益

貸：相關資產類科目

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

借：管理費用

貸：待處理財產損益

七非常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務

非常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務是指因管理不善造成在產品、產成品被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成在產品、產成品被依法沒收、銷毀、拆除的。該在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務所對應的進項稅額不得抵扣。

借：待處理財產損益

貸：相關資產類科目

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

借：管理費用

貸：待處理財產損益

八非常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

非常損失的不動產是指因管理不善造成不動產被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成不動產被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務所對應的進項稅額不得抵扣。

上述所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

借：營業外支出

貸：相關資產類科目

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

九非常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。非常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務是指因管理不善造成不動產在建工程被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成不動產在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務所對應的進項稅額不得抵扣。所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

借：營業外支出

貸：相關資產類科目

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

十不動產改變用途

1.已抵扣進項稅額的不動產改變用途不得抵扣時，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率

不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%

2.按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

3.因改變用途導致原已計入進項稅額但按現行增值稅制度不得抵扣的，應做進項稅額轉出。

借：相關資產、費用類科目

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

十一購進的貸款服務

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

貸款服務是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。如：銀行提供的貸款服務、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入。納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣。

借：相關資產、費用類科目

貸：銀行存款等

十二購進的餐飲服務

餐飲服務是指是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動，納稅人取得的餐飲服務的進項稅額不得抵扣。

借：相關費用類科目

貸：銀行存款等

十三購進的居民日常服務

居民日常服務是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。納稅人取得的居民日常服務的進項稅額不得抵扣。

借：相關費用類科目

貸：銀行存款等

十四購進的娛樂服務

娛樂服務是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂服務的進項稅額不得抵扣。

借：相關費用類科目

貸：銀行存款等

十五小規模納稅人不得抵扣進項稅

1.小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。即使收到增值稅專用發票依然不可以抵扣進項稅。

2.但自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

借：相關資產、費用類科目

貸：銀行存款等

十六企業注銷時的留抵稅額處理

1.增值稅一般納稅人（原納稅人）在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人（新納稅人），并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。

2.一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。