非金融企業(yè)的含義和內(nèi)容(非金融企業(yè)指的是什么)
(一)非金融企業(yè)和金融企業(yè)
非金融企業(yè)主要是指從事市場貨物生產(chǎn)和提供非金融市場服務(wù)的常住企業(yè),包括各類的法人企業(yè);金融企業(yè)是指在執(zhí)行業(yè)務(wù)需要金融監(jiān)管部門的金融許可業(yè)務(wù)的企業(yè),包括商業(yè)銀行、股份制銀行、信托投資公司、金融租賃公司和部分財務(wù)公司。
(二)案例分析
某企業(yè)去年度的借款利息費(fèi)用為20萬元,其中包括以年利率6%向銀行借入的300萬元生產(chǎn)資金的全年借款利息18萬元,剩余的利息為以年利率8%向其他非金融企業(yè)借入的90萬元生產(chǎn)用資金的借款利息(銀行同期同類的貸款年利率為6%)該企業(yè)在去年一整年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費(fèi)用是多少?
解析:
1、這道題主要考察的是非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款時的利息支出知識點(diǎn)
2、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款時的利息支出,可以全額在所得稅稅前扣除,可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行借款利息的費(fèi)用=300*6%=18萬元
3、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款時的利息支出,不超過按照金融企業(yè)的同期同類的貸款利率數(shù)額的部分,可在稅前扣除,超過的部分,不能扣除;
4、該企業(yè)在向其他非金融企業(yè)借款可在稅前扣除的利息費(fèi)用=90*6%=5.4萬元
5、該企業(yè)在計算去年的年度應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費(fèi)用=18+5.4=23.4萬元