貨幣資金

是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金

1、庫存現金

2、銀行存款

3、其他貨幣資金

一、庫存現金

庫存現金是指存放于企業財會部門，由出納人員經管的貨幣 。

庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

特別提示：盤點！！！

二、銀行存款

銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的的貨幣資金 。

企業應當根據業務需要，按照規定在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。

特別提示：銀行余額調節表！！！

銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據；

通過銀行存款余額調節表，調節后的存款余額表示企業可以動用的銀行存款數。

三、其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。

其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

應收賬款

是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

主要包括：銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購購單位墊付的包裝費、運雜費等。

特別提示：不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在

“應收賬款”科目核算。

1、銷售的價款

2、銷項稅額

3、代墊的包裝費、運雜費

1.銷售時：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

2.收回應收賬款時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

3.企業代購貨單位墊付包裝費、運雜費時：

借：應收賬款

貸：銀行存款

4.收回代墊費用時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

預付賬款

是指企業按照合同規定預付的款項。

特別提示：預付款項不多的企業，可以不設置預付賬款，而將預付的

款項通過‘應付賬款’科目核算。

1.采用預付款方式購入物資，企業收到所購物 資，按應計入購入物資成本的金額。

借：材料采購、原材料、庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

2.當預付貨款小于采購貨物所需支付的款項時。

借：預付賬款（不足部分）

貸：銀行存款（不足部分）

3.當預付貨款大于采購貨物所需支付的款項時。

借：銀行存款（收回的多余款項）

貸：預付賬款 （收回的多余款項）

存貨

是指企業在日常活動中持有以備出售的產品或商品，處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等。

主要包括：各類材料、在產品、半成品、產成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。

特別提示：存貨盤點表

固定資產

是指同時具有以下特征的有形資產：

1、為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有

2、使用壽命不超過一個會計年度

兩個特征：

1、企業持有固定資產的目的，是為了生產商品、提供勞務、出租或經營管理的需要，而不像存貨是為了對外出售。

2、企業使用固定資產的期限較長，使用壽命一般超過一個會計年度。

1、外購不需要安裝的動產 取得時：

借：固定資產

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款等

2、外購需要安裝的動產 （先通過“在建工程”）

（1）取得時：

借：在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款等

（2）發生安裝調試成本時：

借：在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款等

（3）耗用本單位的材料時：

借：在建工程

貸：原材料

（4）耗用本單位的人工時：

借：在建工程

貸：應付職工薪酬

（5）安裝完工時：

借： 固定資產

貸：在建工程