小型微利企業與小微企業有哪些區別

　　小型微利企業”的界定

　　小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。根據《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，《企業所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　1.工業企業。年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　　2.其他企業。年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　小型微型企業”的界定

　　小型微型企業是小型企業與微型企業的簡稱。根據《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號，以下簡稱“300號文”)規定，以企業營業收入、從業人員和資產總額的規模為劃分依據，將不同行業企業劃分為大型企業、中型企業、小型企業和微型企業四類。

　　以工業企業為例，小型工業企業是指從業人員20人及以上、300人以下，且營業收入300萬元及以上、2000萬元以下；微型工業企業是指從業人員20人以下或營業收入300萬元以下。另外，個體工商戶和本規定以外的行業，參照上述規定進行劃分類型區別。

　　區別：

　　1、“小微企業”是一個習慣性的叫法，目前所說的“小微企業”是和“大中企業”相對來講的。《中小企業劃型標準》中根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業可以理解為其中的小型企業和微型企業。

　　注：增值稅小規模納稅人自2021年4月1日至2022年12月31日，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元），免征增值稅，這類企業規模也較小，一般認為屬于小微企業。

　　2、“小型微利企業”的出處是企業所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規定條件的特定企業，其特點不只體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業所得稅優惠政策方面。2019年以后，所得稅中小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　政策優惠。

　　小型企業：享受的是增值稅的稅收優惠政策，是針對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位而言的，自2013年8月1日起，符合上述條件的小微企業暫免征收增值稅。

　　小型微利企業：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負分別降至5%和10%。

　　進一步放寬小型微利企業標準，將年應納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元；將從業人數由原來的工業企業不超過100人、其他企業不超過80人，統一提高至不超過300人；將資產總額由原來的工業企業不超過3000萬元、其他企業不超過1000萬元，統一提高至不超過5000萬元。調整后的小型微利企業將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業。