我國現行增值稅納稅人根據年應征增值稅銷售額是否超過規定標準，分為一般納稅人和小規模納稅人兩類，實行不同的計稅方法和管理制度。簡單的說，一般納稅人實行的是購進扣稅法算增值稅，而小規模納稅人采取的是簡易計稅，直接用銷售額乘以征收率來算，不涉及進項抵扣的問題。

而今天我將以一般納稅人為例，為大家講解一般納稅人的常納稅申報流程。

一、發票認證

一般納稅人可以通過增值稅發票查詢平臺(也叫勾選平臺）進行認證。

我們提前下載安裝配置好增值稅發票選擇確認平臺驅動程序，插入稅控盤，輸入稅控設備密碼，點擊登錄。登錄后查看是否顯示當前勾選認證所屬期，查詢可抵扣發票，勾選、保存需要抵扣的發票，然后申請發票統計，簽名確認統計表，最后進行申報。

值得注意的是，增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，不再需要在360日內認證確認等，已經超期的，也可以自2020年3月1日后，通過本省（自治區、直轄市和計劃單列市）增值稅發票綜合服務平臺進行用途確認。

具體可參考抵扣認證流程（下圖）。

二、稅控盤抄稅

在進行發票認證后，我們可以進行稅控盤抄稅。每月月初一般1號到15號之間（具體時間以稅局規定為主）需要對上月所開發票進行抄報：

1. 連接稅控盤 ，登錄增值稅發票稅控開票軟件，點擊“報稅處理／狀態查詢”，查看開票截止日期是否更新到下個月中旬，如已更新，則軟件已經自動抄報，無需再進行手工操作。

2.如查看開票截止日期未更新，則需要進行手工操作抄報，點擊“報稅處理／網上抄報”，對需要抄報的發票種類進行勾選，依次點擊“上報匯總”，待系統顯示網上抄報完成后，即可退出。

三、網上報稅

只有稅控盤抄報稅結束后，我們才可以進行網上報稅。首先我們登錄國家稅務總局電子稅務局，可以看到“我的待辦”，點開右邊的更多，打開就是當月需要申報的稅種。在此我們只會提及在實際申報稅種中最重要的三個稅種，分別是增值稅、附加稅及企業所得稅。

1、增值稅申報表

一般納稅人依照稅收法律、法規、規章及其他有關規定，在規定的納稅期限內即每個月1-15日（個別月份會根據假期延后，以稅務總局通知時間為準）按照順序填報《海關憑證抵扣》、《抵扣聯明細》、《存根聯明細》、《附表一》、《附表二》、《附表三》、《附表四》、《減免稅明細表》、《增值稅申報表》、《全申報》以及《預約扣稅》，向稅務機關進行納稅申報。

值得注意的是，根據 財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號 “一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。” 該文件自2019年4月1日起執行，因此，增值稅一般納稅人銷售一般貨物，現行稅率13%； 增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%； 服務稅率6%。

2、附加稅（費）申報表

繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都應申報繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。在規定的納稅期限內即每個月1-15日（個別月份會根據假期延后，以稅務總局通知時間為準）按照順序填報《申報表》、《全申報》以及《預約扣稅》，向稅務機關進行納稅申報。

根據法例，其中城市維護建設稅是征收增值稅的7%，教育費附加是增值稅的3%，地方教育附加是增值稅的2%

3、企業所得稅預繳納稅申報表（包括季報和年報）

一般納稅人通常在每個季度初1-15日的納稅期內申報上個季度的企業所得稅，一年申報4次，屬于季報；年報則是在次年5月31日前申報上一年全年的企業所得稅，表格會比季報更多一些更復雜一些。今天我們只對季報表格進行說明，如果大家有興趣可以在評論區告訴我，我會在下篇文章教會大家如何填報年度企業所得稅申報表。

企業所得稅季報申報表一般要填寫以下4份，第1個表是總表，填寫本年累計收入和成本，計算出利潤總額，而利潤總額的25%則是我們需要申報繳納的企業所得稅。

• 企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）
• 免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表
• 固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表
• 減免所得稅優惠明細表

值得注意的是，《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。希望大家不要傻傻地交錯稅了哦！

四、稅控盤反寫

報稅流程的最后一步就是稅控盤反寫，其實第4步“反寫”和第2步“抄稅”的操作流程基本上是一致的，連接稅控盤 ，登錄增值稅發票稅控開票軟件，點擊“報稅處理／網上抄報”，對需要抄報的發票種類進行勾選，依次點擊“反寫”，待系統顯示網上反寫成功后，即可退出。

注意，反寫成功后建議重新點開匯總上傳，查看開票截止日期是否更新到下個月，如已更新，則網報成功。

今天的教程到此結束，希望看過文章的朋友們都有收獲和幫助，如果有興趣了解其他財務知識，歡迎在評論區給我留言，謝謝啦。