鐘瑞瑩 作

甘肅省嘉峪關市稅務機關根據征管人員發現的線索，歷時一年多時間破獲一起虛開增值稅專用發票案件。涉案人員李某某以8戶企業為平臺，虛構業務，共計對外虛開增值稅專用發票1008份，涉及金額9904.7萬元，稅額1683.8萬元。目前，李某某已被抓捕歸案，案件已移交司法機關審理。

1、人員失聯， 貨物“兩頭在外” 3戶增票企業疑點重重

2016年6月20日、21日兩天時間內，嘉峪關市稅務機關位于新路和火車站路的稅務分局先后收到會計人員胡某為嘉峪關3戶經營廢舊物資的c公司、z公司和f公司提出的增值稅專用發票增量申請。當稅收管理員例行詢問企業經營范圍、營業額、貨物來源和銷售地點等情況時，胡某卻稱“不清楚”。

這一情況引起了稅收管理員的警覺，要求胡某提供企業負責人的具體信息和電話，但胡某竟稱沒見過，也不知道聯系方式，并表示他是被自稱李某某的人介紹，幫這些企業記賬和代辦涉稅業務。稅收管理員隨即通過稅收征管信息系統查詢申請發票增量的3戶企業法定代表人電話，但所有電話均無法接通。

國家已經取消了廢舊物資經營企業相關增值稅優惠政策，嘉峪關市廢舊物資經營行業呈現萎縮態勢，為何3戶企業經營狀況這么好，又同時申請增值稅專用發票增量？

稅收管理員通過電子底賬系統查詢3戶企業的進銷項數據，發現這3戶企業的進項發票大多來自廣州和南寧，貨物名稱為廢鋼鐵、廢鋁和廢紙，企業開出的銷項發票信息顯示這些廢品銷售到了大連。廢舊物資進貨、銷貨兩頭在外，遠距離運輸，并不符合該行業經營常規，稅收管理員認為3戶企業存在很大疑點。

就在此時，胡某同時撤銷了3戶企業的發票增量申請。

2、協查追索，疑點排查 8戶可疑企業浮出水面

稅收管理員迅速將3戶企業異常情況向上級匯報，嘉峪關市稅務機關隨即要求各區縣征管部門迅速排查轄區“企業法定代表人無法聯系、企業進銷業務兩頭在外、短期內營業額迅速增長”的廢舊物資經營企業。

經過各稅務分局、稅務所排查，又發現了3戶疑點企業。

稅務人員隨即調取了6戶企業2016年度的所有涉稅資料，發現6戶企業購銷貨物均沒有貨物運輸記錄。稅務人員隨即約談了6戶企業的代賬人員胡某、宋某，并對企業展開外圍核查。經核實，6戶企業的幕后老板都是李某某，具體經營業務胡某和宋某并不清楚，只是按照李某某的指令領用發票和代理賬務。

就在此時，稽查部門接到了寧夏銀川市稅務機關發來的5筆已證實虛開的協查函。函件顯示，嘉峪關市有2戶虛開受票企業，分別是嘉峪關j公司、嘉峪關r公司，虛開貨物品目為廢鋁線、廢鋼等，共涉及發票64份，金額596.29萬元，稅額101.37萬元。

稅務人員通過稅收征管信息系統查詢企業信息并經過比對后發現，嘉峪關r公司的法定代表人就是胡某代為記賬的企業關聯人員李某某。稅務人員詢問嘉峪關j公司財務人員張某得知，該企業的實際經營人也是李某某，其剛收購了嘉峪關j公司，還未辦理企業變更登記。

所有排查線索顯示，上述8家企業存在重大虛開疑點: 8戶企業中有6戶為新辦不足4個月的企業；企業購銷業務具有“兩頭在外”、短期營業額迅速增長的特點，有大量接收和開具發票行為；8戶企業法定代表人和實際控制人均為李某某，該人員已失聯。

李某某具有虛開發票重大嫌疑，嘉峪關市稅務機關決定歸并案源，對8戶企業實施重點核查。

檢查人員查詢企業進銷項發票發現：8戶企業基本上從廣東、廣西等地企業購進廢舊物資再銷往大連、邯鄲等地企業，票面信息所載的貨物相似（均為廢鐵、廢鋁等），進銷項發票流向基本相同，發票開具的時間、份數、金額和稅額數據較接近，大部分發票都具有頂格開具等異常特征。

嘉峪關市稅務機關決定成立“7·05”專案組，對8戶涉案企業立案調查。

3、循跡追蹤，千里核查 異地購銷“把戲”見光

檢查人員根據疑點企業情況，決定從票流、資金流著手兵分3路實施調查：第一路人員奔赴廣州、南寧、大連等地，核查上、下游企業與涉案企業的貨物購銷、物流運輸等情況。第二路人員選取本地受票量較大的2戶下游企業調查取證。第三路人員到金融部門調取涉案8戶企業及李某某的所有銀行賬號、資金交易流水明細，尋找線索和證據。

檢查人員對嘉峪關本地2戶受票下游企業人員進行詢問并查證后確認，2戶下游企業通過支付開票手續費的方式從涉案8戶企業中的嘉峪關g公司取得35份虛開發票，企業之間并無真實購銷業務。

不久，赴廣州、南寧等上游企業外調的人員傳回消息，25戶上游企業均已走逃失聯，這些企業通過在增值稅納稅申報表“應納稅額減征額”“海關進口增值稅專用繳款書”欄次填列虛假數據的方式，虛假納稅申報，并無實際經營活動。25戶上游企業均與涉案企業無實際交易行為，涉案企業接受發票為虛開發票。

檢查人員對受票較多的大連2戶下游企業外調發現，1戶企業已失聯；另外1戶企業僅提供了與嘉峪關市涉案企業交易的賬務資料，但其中并沒有運輸費用等憑證，企業負責人稱具體業務情況需向業務員核實再回復。但當檢查人員再次前往企業調查時，發現該企業已走逃。

4、偽造業務，虛開發票 法網恢恢罪責難逃

負責核查涉案8戶企業和李某某銀行賬戶的檢查人員，采集了與涉案8戶企業有關的30余個資金賬號，以及這些賬號中的數萬條銀行流水數據。經過梳理、歸類和分析，檢查人員終于從繁雜數據中發現，8戶涉案企業與下游企業之間存在明顯的閉環資金回流：下游企業向涉案企業匯出貨款后，款項即轉入李某某個人賬戶，隨即再通過下游企業人員個人賬戶匯回下游企業。

歷時一年多時間，檢查人員北上南下，多次前往廣州、南寧、大連等省市調查取證，收集證據資料7000多頁，并根據上、下游涉案企業情況，以資金流、票流為基礎，繪制出8戶涉案企業發票流向、資金往來和人員關系圖表，鎖定了涉案企業虛開違法的證據。

經查，違法人員李某某通過8家廢舊物資經營企業，在沒有貨物購銷的情況下，接受虛開發票474份，涉及金額4616.36萬元；對外虛開發票534份，涉及金額5288.34萬元。案件共涉及廣州、南寧、大連、邯鄲等7省8市39家企業。目前，失聯在逃的涉案人員李某某已在新疆烏魯木齊市落網，案件已移交司法機關審理。