區內增值稅一般納稅人資格試點企業（以下簡稱“試點企業”）繳納哪些稅時可享受優惠？

a:

對試點企業進口自用設備（包括機器設備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進口稅收（包括關稅和進口環節增值稅、消費稅）。暫免進口稅收在海關監管年限內按上一年試點企業產品內外銷的實際比例征收稅款。對外銷比例部分執行區內的稅收政策，對內銷比例部分按照海關特殊監管區域外（以下簡稱“區外”）稅收政策補征稅款。年度暫免進口稅收＝自用設備免征進口稅收／海關監管年限。

q2

試點企業內外銷金額如何計算？

a:

試點企業的內銷金額為企業向稅務部門申報的增值稅應稅銷售收入，外銷金額包括離境出口的、向海關特殊監管區域（試點區域、保稅區除外）或海關保稅監管場所（不具備退稅功能的保稅監管場所除外）銷售的和向試點區域內非試點企業銷售的貨物金額。

q3

試點企業內銷貨物補征稅款如何計算？

a:

補征稅額＝自用設備上年度暫免進口稅收額×〔內銷金額／（內銷金額＋外銷金額）×100%〕

q4

試點企業購買哪些貨物可以享受保稅政策？

a:

從境外購買并進入試點區域的貨物；從海關特殊監管區域（試點區域除外）或海關保稅監管場所購買并進入試點區域的保稅貨物；從試點區域內非試點企業購買的保稅貨物；從試點區域內其他試點企業購買的未經加工的保稅貨物。

q5

試點企業銷售的哪些非保稅貨物須申報繳納增值稅、消費稅？

a:

向境內區外銷售的貨物；向保稅區、不具備退稅功能的保稅監管場所銷售的貨物（未經加工的保稅貨物除外）；向試點區域內其他試點企業銷售的貨物（未經加工的保稅貨物除外）。

試點企業銷售上述貨物中含有保稅貨物的，按照保稅貨物進入海關特殊監管區域時的狀態向海關申報繳納進口稅收，并按照規定補繳緩稅利息。

q6

試點企業銷售的哪些類型的貨物，可以享受保稅政策？

a:

試點企業向海關特殊監管區域或者海關保稅監管場所銷售的未經加工的保稅貨物，繼續適用保稅政策。

q7

試點企業銷售的哪些類型的貨物，適用出口退（免）稅政策？

a:

除未經加工的保稅貨物外，下列貨物適用出口退（免）稅政策：離境出口的貨物；向海關特殊監管區域（試點區域、保稅區除外）或海關保稅監管場所（不具備退稅功能的保稅監管場所除外）銷售的貨物；向試點區域內非試點企業銷售的貨物。

q8

申請成為試點企業，須滿足哪些海關監管要求？

a:

試點企業須是在經國家有關部門批準開展一般納稅人試點的海關特殊監管區域（以下簡稱“試點區域”）內注冊的企業，并且信用等級為一般信用管理及以上；企業保稅貨物與非保稅貨物應當分開存放、分別記賬，確實無法分開存放貨物的，企業應當通過內部信息化管理系統實現對保稅貨物與非保稅貨物的分開管理。根據《中人民共和國會計法》以及海關有關規定，設置符合海關監管要求的賬簿、報表以及其他有關單證，記錄與本企業生產經營有關的采購、存儲、轉讓、轉移、銷售、加工、使用、損耗和進出口等情況，憑合法、有效憑證記賬并進行核算。

q9

與非試點企業相比，試點企業有哪些不同？

a:

試點企業享有增值稅一般納稅人資格，可以開具增值稅專用發票并進行抵扣（便于與區外企業開展交易，對含有增值稅的服務和以非報關方式入區的基建物資等，還可以消除征退稅差）；試點企業享受離境退稅（因為更接近成品，一般比非試點企業料件入區退稅的退稅額更大）；允許非保稅貨物入區，境內區外貨物出入區手續更簡化。但是，試點企業內銷須繳納緩稅利息；須繳納增值稅附加（城建稅和教育費附加等）；自用設備須按內外銷比例征稅；區內貨物流轉手續更為復雜（非試點企業之間貨物自由流轉）。

q10

哪些企業適合申請成為試點企業？

a:

料件成品均有進出口且國內采購比例較大的企業；貨物內銷比例大且進口自用設備金額不大的企業；企業不需要享受綜保區政策，但因新建綜保區或其他類型海關特殊監管區域升級為綜保區時被劃入綜保區范圍，且無搬遷計劃的企業。

q11

哪些企業不適合申請成為試點企業？

a:

全部料件和成品進出口均只面向境外的企業；雖有部分料件或成品進出口面向境內區外，但國內采購和國內銷售比例遠小于境外采購和境外銷售比例的企業；雖然內銷比例大但進口自用設備金額也大的企業。