會計原始憑證的審核時需注意哪些問題

對原始憑證進行審核，是確保會計數據質量的重要措施之一，也是會計機構、會計人員的重要職責。

原始支出憑證審核方法

由于原始支出憑證是反映和記錄經濟業務發生的書面證明，也是明確經濟責任，并作為財會人員付款和編制記帳憑證的依據，為了維護財經紀律和確保會計核算的質量，財會人員必須嚴格審核之。那么，應從哪些方面審核呢？

（一）審核“要素”

在確認原始支出憑證是財政、稅務部門允許使用的發票、收據、車船票以及內部自制憑證等反映經濟業務發生書面證明有效的基礎上，審核憑證的名稱；憑證填制日期和編號；接受單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額；填制憑證單位名稱及經辦人的簽名并蓋章等。

（二）審核“抬頭”

主要審核憑證上的“抬頭”是否與本單位名稱相符，有無添加、涂改的現象。如果不符，應查清為什么在本單位報銷，防止把其他單位或私人購物的發票拿來報銷。

（三）審核“號碼”、“開票日期”、“報銷日期”

（四）審核“填寫內容”

發票中各項內容填寫不規范、不齊全、不確、涂改現象嚴重，是虛假原始支出憑證的主要表現特征。如憑證字跡不清，“開票人”僅填“姓氏”，或胡亂填寫其它物品名稱。聯系實際工作，特別要防止虛開的運輸費用發票和勞務費發票。

（五）審核“數字”

具體檢查以下方面：數量乘單價是否等于金額；分項金額相加是否等于合計數；小寫金額是否等于大寫金額；阿拉伯數字是否涂改。

（六）審核是否“陰陽票”

采用多聯式發票辦理結算業務，復寫是必不可少的環節。對于背面無復寫筆跡的支出憑證上（通常稱“陰陽票”），存在“大頭小尾”的可能性，必須向持證人查詢原因。

（七）審核“限額”

出于票證管理的需要，有的發票規定最高限額為“千位”，但是開票人卻在發票上人為地增添一欄“萬位”。對于這類支出憑證，不是違紀就是違規。

（八）審核“經濟內容”

審核行業專用發票與填寫的經濟內容是否一致。私自改變發票的使用范圍，跨行業使用或者借用發票，是虛假原始支出憑證的重要特征。

（九）審核“白條”

在實際工作中，有些單位不同程度地存在“白條”作支出憑證的事項。這些“白條”是由單位或個人開具的沒有固定格式、不具備規定內容的非式原始憑證。

（十）審核“印章”

主要是檢查印章是否符合規定。虛假發票印章一般特征表現為：印章本身模糊，或蓋印時有意用力不夠以致不清晰；專用章不是采用符合規定的印章而是亂蓋其他印章，張冠李戴。此外，有的甚至干脆不蓋印章。

（十一）審核“字跡”

對于金額大、支出業務不常，酷似報銷人員自己填寫的支出發票，必須仔細審核之。在日常工作中，由銷貨單位提供空白發票，由本單位經手人自行填報列支費用的事項，曾有聽說。

（十二）審核“業務量”

根據本單位的規模、經濟活動的規律、會計結算等特點，審核支出發票的真實性。

（三）審核“手續”

即重點檢查原始支出憑證報銷必須經過的程序。例如：采購貨物的入庫驗收程序等等。通過上述程序的審核，認定原始支出憑證的真實、合法性，從而防止虛假和舞弊的發生。

（十四）審核“開支標準”

根據現行有關財經法規、財務制度的規定，嚴格審查修理費、會議費、招待費、差旅費、電話費等各項費用是否合理和符合開支標準。

（十五）審核是否“報銷聯”

平時審核原始支出憑證時，要留心此事項，以防混水摸魚，重復報銷。

（十六）審核“審批”

主要審核領導審批簽字是否有誤。支付款項的外來原始憑證，除經辦人員必須簽字或蓋章外，還必須按本單位規定的審批程序、權限，由相應的負責人審批蓋章。自制的原始憑證，也必須由經辦單位的領導人或者由單位領導人指定的人員審批簽章。