需要提醒大家注意的是，任何的稅收籌劃都必須建立在合法的基礎上，個體戶不是法外之地！近期，多家個體戶因虛開發票等涉稅問題被稽查甚至是判刑了！

江蘇省稅務局近日發布的稅務處罰中，大部分被處罰的主體都是個體戶！

警惕！今天起，個體戶開發票必備的8個“要”！

一要：具有真實經濟業務。

稅務局對發票背后業務實質的關注遠遠大于發票本身，發票僅僅是一個表象而已，因此業務真實為第一前提。

二要：具有與業務規模相匹配的人員。

因為沒有人員就沒有相應的業務能力！個體戶的負責人不要進入黑名單，需要具有完全民事行為能力的，避免用60歲以上的人員，預留負責人電話必須為有效電話！

三要：具有證明業務發生的證據。

比如一份咨詢費的發票，是否有咨詢專家的專業資質、人員專業能力及簡介等證明資料；同時要關注咨詢事項與本企業生產經營的直接相關性。

再次，企業要將咨詢事項、簽訂的合同、完成項目計劃、時間、人員安排，支付款項方式、成果體現方式（如方案、報告等資料）的存放地點和保管人，以及后續針對咨詢事項的實施、調整、效果等情況資料，進行統一收集保管和存檔。

四要：具有真實的注冊地址和真實的經營場所。

若是大部分個體戶、個人獨資企業集中在稅收洼地注冊，就會成為稽查的重點區域。

2021年，利用稅收洼地進行惡意的稅收籌劃是稅務嚴查的重點！

五要：有真實的資金流。

不管是提供了服務還是銷售了貨物，是否收取了款項？是否公對公轉賬了？是否存在資金回流現象？

六要：簽訂了證明業務真實的合同或者協議。

不要簡單地以為只要簽訂了合同的發票，就是沒有問題的發票。

合同僅僅是次要證據之一，簽訂合同時更多的關注內容細節、時間點、程序、流程、成果展現、所達目標等。

合同切記不要僅僅一頁紙，一定要簽訂的真實全面。

七要：成立具有合理的商業目的。

切記不要僅僅為了開票而設立。

設立個體工商戶，必須符合經營需求、更要符合集團戰略發展的要求，將設立的每個經濟實體融入到整個產業價值鏈中去，這才具有合理的商業目的。

八要：對外銷售有合理的定價。

價格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉移利潤的嫌疑。

特別是與關聯方之間的交易定價是否合理，因為這是稅務機關檢查時的重點關注事項。

價格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦過了，不合理了，難以自圓其說！

牢記！與公司相比，個體戶有8個“無”！

了解了如何開具發票，再來聊一聊個體工商戶與公司相比有哪些特點。

按照現行政策規定，個體工商戶有以下特征：

一、個體工商戶的投資人要承擔“無”限責任

按照《民法典》第五十六條的規定： 個體工商戶的債務，個人經營的，以個人財產承擔；家庭經營的，以家庭財產承擔；無法區分的，以家庭財產承擔。

與公司的股東不同，個體工商戶的投資人對于經營期間形成的債務要承擔無限連帶責任。

二、個體工商戶的經營范圍“無”特殊限制

《個體工商戶條例》第四條規定：國家對個體工商戶實行市場平等準入、公平待遇的原則。 申請辦理個體工商戶登記，申請登記的經營范圍不屬于法律、行政法規禁止進入的行業的，登記機關應當依法予以登記。

個體工商戶作為市場經濟主體，與有限公司等企業主體的市場地位是平等的，其準入門檻在法律層面是一致的。

三、個體工商戶可以“無”銀行賬戶

個體工商戶可以不開設銀行賬戶，而由投資人個人的銀行賬戶進行收付款項；

而公司必須設立獨立的銀行賬戶，且要保持資金獨立性，不可與投資人財產混同。

四 、“無”法轉讓、不能對外投資

個體工商戶無法轉讓，只能注銷；

也不能對外投資，成為公司的股東；

也不能設立分支機構。

五 、個體工商戶超標準“無”需變更為一般納稅人

1、針對個體工商戶的增值稅優惠政策

增值稅：

即征即退

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經?。ê灾螀^、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

免征

2023年12月31日之前，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

納稅人為個體商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

2、登記為小規模納稅人的增值稅優惠

個體工商戶可以申請成為一般納稅人，也可以作為小規模納稅人。

根據財稅〔2016〕36號第三條的規定：“年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅?！?/span>

個體工商戶為小規模納稅人的，可以享受如下增值稅優惠政策：

小規模納稅人的標準：年應征增值稅銷項額≤500萬元

增值稅：

起征點

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

稅率

1.自2020年3月1日至2021年3月31日，湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

2.自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

六、個體工商戶“無”需繳納企業所得稅和殘保金

個體工商戶不屬于企業所得稅納稅人，不需要繳納企業所得稅，也無需繳納殘疾人就業保證金。

《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關于印發〈殘疾人就業保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財稅〔2015〕72號）第二條規定，保障金是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位繳納的資金。

上述的繳費主體中不含個體工商戶。

七、個體工商戶的業主與個體工商戶之間的房產、土地的權屬轉移“無”需繳納契稅

《財政部 國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）第六條規定：個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下，免征契稅。

八、業主取得的工資收入“無”需按工資、薪金所得繳納個得稅

1、業主的工資薪金不得稅前扣除

按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）的規定：“個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除?！?/span>個體工商戶的業主從個體工商戶取得的收入為經營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經營所得一并征收個人所得稅，費用扣除標準為每年6萬元。

2、稅收優惠

個體工商戶減半征收個人所得稅?

享受主體

個體工商戶

優惠內容

自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

享受條件

1.個體工商戶不區分征收方式，均可享受。

2.個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算，多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

3.個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）

4.個體工商戶需將計算得出的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將提供該優惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

5.2021年1月1日至政策發布前，個體工商戶已經繳納經營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可以直接申請退還應減免的稅款。

政策依據

1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號）

2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（2021年第8號）

個體工商戶等代開貨物運輸業增值稅發票時不再預征個人所得稅

享受主體

個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和個人

優惠內容

自2021年4月1日起，對個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和個人，代開貨物運輸業增值稅發票時，不再預征個人所得稅。

享受條件

申請代開貨物運輸業發票的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和個人。

政策依據

《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（2021年第8號）

全了！個體戶常見涉稅風險！不想被查，趕緊對照自查！

不少人對個體戶存在一定的誤解，覺得個體戶如果不開發票，就不需要報稅，這個說法當然不靠譜，個體工商戶不僅需要報稅，符合條件的還需要按照規定建賬！

今天，小天給大家整理了個體工商戶常見的涉稅風險，個體工商戶趕緊對照自查！

個體工商戶簡介

1、個體工商戶的范圍

(1)依法取得個體工商戶營業執照，從事生產經營的個體工商戶；

(2)經政府有關部門批準，從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動的個人；

(3)其他從事個體生產、經營的個人。

2、征收方式

(1)查賬征收，不符合核定征收情形的個體工商戶；

(2)核定征收（符合之一）

• 依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；
• 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
• 雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；規模較小達不到建賬標準或賬目混亂的，經稅務機關批準，可采用“稅收定期定額”征收方式；
• 發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
• 納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無當理由的。

常見的涉稅風險

1、建賬

符合條件的個體工商戶應當設立賬簿，未按規定建賬的應承擔相應的法律責任，稅務機關責令限期改，可以處2000元以下罰款，情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

2、應當設立賬簿的情形

(一)復式帳(符合之一)

是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業額；新辦的個體工商戶為業戶預估的當年度經營月平均銷售額或營業額

(1)注冊資金≧20萬元

(2)月銷售額

• 銷售增值稅應稅勞務的，月營業額≧4萬元
• 貨物生產時，月銷售額≧6萬元
• 貨物批發或零售時，月銷售額≧8萬元；

(3)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形；

(二)簡易賬(符合之一)

(1)10萬元﹤注冊資本﹤20萬元；

(2)月銷售額

• 銷售增值稅應稅勞務的，1.5萬元﹤月營業額﹤4萬元；
• 貨物生產的，3萬元﹤月銷售額﹤6萬元；
• 貨物批發或零售時，4萬元﹤月銷售額﹤8萬元；

(3)省級稅務機關確定應設置簡易賬的其他情形。

(三)達不到建賬標準的

• 經縣以上稅務機關批準，可按照稅收征管法的規定，建立收支憑證粘貼簿、金環銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

(四)建賬時間

• 應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內。

增值稅

1、常見風險點

(1)銷售收入不完整

• 如現金收入、不開票收入、增值稅視同銷售行為等未能及時入賬報稅；

(2)虛開發票

• 利用小規模納稅人免征額的優惠政策為其他單位虛開增值稅發票；

(3)發票開具不合規

• 如發票開具不及時，開具的發票信息與實際業務不符等；

(4)進項稅額抵扣不合規（適用于一般納稅人）

• 如收到的發票信息與實際業務不符，將用于集體福利、個人消費等不能抵扣進項稅的項目進行了抵扣等。

2、稅務檢查重點

(1)實地查驗（經營場所、固定資產、存貨等）；

(2)根據企業經營范圍和所處行業等信息鎖定風險點，進行專項稽查；

(3)通過憑證的摘要篩選可疑部分，檢查原始憑證和發票；

(4)有針對性的檢查科目和賬表；

(5)通過對比發票開具所得數據來發現異常。

個人所得稅

1、常見風險點

(1)收入不完整；

(2)與其他不屬經營所得的收入混淆；

(3)虛列成本費用；

(4)列支了不得抵扣的支出；

(5)在綜合所得的情況下，計算應納稅所得額時仍然扣減費用6萬元及其他扣除項目；

(6)個人、家庭費用與經營費用未能分別核算；

(7)扣除了業主本人的工資；

(8)長期零申報、不申報、或不按規定記賬；

(9)以各種形式向個人支付的應稅收入未依法代扣代繳個人所得稅。

2、稅務檢查重點

(1)實地查驗，檢查收入、成本費用、損失是否為經營所得；

(2)詢問對個稅計算的了解程度，檢查工新發放表，查看個稅代扣代繳情況，及業主工資個稅是否稅前扣除；

(3)檢查是否有綜合所得，是否符合專項扣除的條件；

(4)查看相關原始憑證，檢查收入是否完整、是否有不合理的成本費用；

其他稅費

(1)房產稅

賬面房產、房屋租金收入未按規定申報繳納房產稅；

無租使用房產未申報繳納房產稅。

(2)土地使用稅

未按土地實際面積申報繳納土地使用稅；

(3)印花稅

應繳納印花稅的合同協議或憑證未按規定申報并繳納印花稅。

其他風險

1、工商年檢

個體工商戶應當于每年1月1日至6月30日向工商行政機關報送上一年度報告；

(1)未按規定報送的

工商行政管理機關處以200元的罰款，將其標記為經營異常狀態，并于本年度7月1日至下一年度6月30日通過企業信用信息公示系統對社會公示。

(2)報告不實的

個體工商戶年度報告被發現隱瞞真實情況、弄虛作假的，工商行政管理機關責令其15個工作日內改征，逾期不改的，處以200元以上500元以下的罰款，將其標記為經營異常狀態，并予以公示。

2、報送方式

(1)企業信用信息公示系統；

(2)書面方式。

3、報送內容

個體工商戶自主決定其年度報告內容是否公示。

(1)登記事項執行和變動情況；

(2)獲得的資格資質許可情況；

(3)生產經營情況；

(4)個體工商戶聯系信息；

(5)國家工商行政管理總局要求報送的其他情況。

政策依據

(1)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17號，國家稅務總局令第44號修）；

(2)《中人民共和國稅收管理法》；

(3)《個體工商戶條例》（2011年中人民共和國國務院令第596號）；

(4)《個體工商戶登記管理辦法》；

(5)《個體工商戶年度報告辦法》；

(6)《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）；

(7)《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收弱冠問題的通知》（國稅函【2009】377號）；

(8)《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發【2008】30號）