離任審計并不陌生，三年前的時候，作為外審，做過一次國企的總經理離任審計，不過也僅此一次。

這次的審計的進行，并不細致，因為時間太少，今天總結一下離任審計需要關注的地方。

離任審計，我把它看作為經濟責任審計的一種，主要審查在兩個方向

1、 對職權的合規性

2、 經濟效益的評估

該總經理任期不長，所以我先查閱了上次該公司總經理的離任審計報告，對之前的已存在問題進行重點關注。

然后熟悉公司制度，流程職責，審批權限，和相關的經濟考核指標。

主要實施程序

1、 對預算的執行控制

查閱該公司的預算資料，了解預算執行情況，公司的財務狀況及經營成果。因為同屬于一個集團，很多資料已經提前進行了了解，在預算編制及執行方面，并不會有顯著問題，也并我超預算的情況出現。因為相關審批本身就由我們執行，所以也不會出現相關問題。

對所有的合同、糾紛、訴訟進行整理，發現有大量未簽訂合同的業務，和處于雙方扯皮的業務，對該些業務進行了逐步查看，并檢查了所有涉及的單據、審批流程、制度審查。

存在未進行確認的收入，未計提的費用，因無具體合同，或處于糾紛階段，存在壞賬的風險。對相關的業務并不能做到有效控制，所以導致風險的產生。

2、 經濟指標

首先檢驗了其各項經濟指標的完成情況，并逐個進行計算，核實其準確性。

將該指標與以前年度進行比較分析，并與集團下的其他同等公司進行比較分析，認為該公司指標情況完成并不理想，且利潤主要集中在年底與年初，明顯存在年末沖擊業績的行為。

于是發現公司的業務單一且集中，無法實現多元化，在國內的同行業中，業務水平與管理水平均處于比較低的水準，與國內領先的龍頭企業存在很大的差距。

整理任期內資產的變動情況，對資產的情況進行分析，了解資產的增值、損失等情況。

并檢查有無閑置資產，造成資源浪費。有無公共資產私用、侵占資產的情況。

3、 職權控制

首先，了解公司的人員構成，工作流程，業務流程，查閱相關制度，職務說明，授權審批權限，抽查相關的資金流入與流出，重大投資、重大決策的文件資料，檢查其審批流程，執行情況，執行效果，評價內控的有效性。

檢查所有的總經理的費用支出憑證，并抽查其他相關費用，發現總經理是否有通過其他名義進行的資金支出。

查閱任期內所有的舉報材料、違紀違規、獎懲處罰等。通過與員工的訪談，了解各部門的協調與工作傳遞過程。

通過以上，分析是否存在亂用職權、以權謀私、弄虛作假、貪污受賄的情形。

上次離開天津的時候，是夢想破碎的時候，十年后重回天津，希望是新的開始。