企業所得稅匯算清繳，簡而言之就是2個工作：匯算+清繳。匯算是以會計數據為基礎，按照稅收法律法規的規定進行納稅調整，將會計所得調整為應納稅所得額，計算得出年度應納所得稅額，與預繳相比，確定應補或應退稅款；清繳是要在申報期內向稅務機關提交會計報表和企業所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續，完成清繳的工作。

匯算清繳申報表的主表上，其實就是咱們匯繳工作的主流程：

首先，第一部分是利潤總額的計算。這一部分一定是要和我們會計的報表保持高度一致，這一部分不一致，肯定是審核不通過。

接下來，就是第二部分，根據稅會差異，進行納稅調整，該調增的調增，該調減的調減，計算出應納稅所得額。這部分，也是我們匯算工作的難點。咱們經常發生的費用的扣除比例有：

業務招待費支出：按照發生額的60％扣除，還不得超過當年銷售（營業）收入的5‰

廣告費和業務宣傳費支出：不超過當年銷售（營業）收入15％，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）30%，煙草行業不扣除。

公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%.

職工福利費支出：不超過工資薪金總額14％.

工會經費：不超過工資薪金總額2％.

職工教育經費支出：不超過工資薪金總額8％

利息支出，非金融機構借款的利息支出：不能超過同期同類金融機構貸款利率。

傭金和手續費支出：不能超過你對應的合同金額的5%

最后在計算出應納稅所得額之后，就要乘以稅率，扣除企業享受的一些稅收優惠，與預繳的稅額比對，算出應補或應退的稅款，在5月31日前提交報表和相關資料，辦理稅款結清的工作。

重點講下

小型微利企業的稅收減免政策

我們做2019年的企業所得稅匯算清繳，小型微利企業的條件，就不再區分工業企業、其他企業了，年應納稅所得額不超過300萬，從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬，并且是從事國家非限制和禁止行業的，就可以享受小型微利企業的稅收減免政策，不光是條件放大了，減免力度也是加大了.

說白了，就是不超過100萬的部分是5%的稅負，超過100萬不超過300萬的部分是10%的稅負（此只要符合條件，填表申報，就能直接享受，不需要單獨去稅局報備審核。）

實操課堂

具體好會計中如何自動生成企業所得稅匯算清繳申報表呢，我們一起來通過案例來看一下！

某企業（符合小型微利企業條件，已按上述在系統中設置好）已做完2019年度賬（12月已結賬），在2020年3月開始做匯算清繳，登錄好會計/易代賬進：進稅務-所得稅匯算清繳后自動生成企業所得稅匯算清繳申報表如下：

1、為何申報表主表會有差異，此差異如何解決？

①首先這是一項非常重要的核對作用！咱們匯繳工作的流程。第一部分是利潤總額的計算，這部分一定是要和我們會計的財務報表保持高度一致，這部分不一致，申報時肯定是審核不通過的，因此系統預置了“利潤表金額”和“差異”這兩欄，目的是方便對賬的；

②其次此企業對不上是因為系統自動取數為：“自動匹配”與“用戶匹配”相結合，從附表002一直到附表012中存在很多項目需要用戶自己設置好取數公式或者手工錄入，我們以附表002為例設置一下，操作截圖如下：

③逐一按此思路設置好各附表后即可自動生成申報表如下（差異為0），然后可據此在當地電子稅務局完成申報即可

備注：每個附表左邊的“？”代表的是此附表主要項目取數未設置好取數公式，需要手工一一設置好后此圖標就會消失。

2、匯算清繳申報表中賬載金額和稅收金額代表什么？

賬載金額是指記賬時實際記錄的金額，稅收金額是指按稅法規定可以記入的金額。例如:職工福利費支出，賬上開支了9000元，因此賬載金額記9000元。按稅法規定：職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14% 假如本年工資為100000，乘以14%等于14000元，這就是稅收金額。賬載金額小于稅收金額，應納稅所得額調減5000元。假如賬載金額大于稅收金額，應納稅所得額需要調增，補繳企業所得稅。

3、匯算清繳之后的賬務處理（需要手工做憑證）

應補繳稅額時：

①先補計提：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費—應交所得稅

②繳納稅款：

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款

③調整未分配利潤

借：利潤分配－未分配利潤

貸：以前年度損益調整

應退稅款時 ：

①退稅：

借：銀行存款

貸：應交稅費-企業所得稅

②先沖銷：

借：應交稅費-企業所得稅

貸：以前年度損益調整

③調整未分配利潤

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配—未分配利潤