（一）每次收入的確定

1.勞務報酬所得

（1）只有一次性收入的，以取得該收入為一次。

（2）屬于同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。

2.稿酬所得

（1）同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；

（2）同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次；

（3）同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；

（4）同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次；

（5）同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

【提示】如果合作出書，計稅時每個人應按照約定分得的稿酬，分別計稅。

3.特許權使用費所得

每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

4.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

5.利息、股息、紅利所得，以支付的利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

6.偶然所得，以每次收入為一次。

7.其他所得，以每次收入為一次。

（二）費用扣除標準的一般規定

1.按月計征：

工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元/4800元后的余額，為應納稅所得額。

2.按次計征：

（1）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得：

每次收入不超過4000元的——次收入-800元；

每次收入4000元以上的——次收入×（1-20%）

（2）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

（3）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

3.按年計征：

（1）個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業是自然人投資者本人的費用扣除標準統一確定為42000元/年（3500元/月）。

（2）對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。所說的減除必要費用，是指按月減除3500元。

【提示】

1.在一個納稅年度中，承包經營或承租經營期限不足1年的，以實際經營期為納稅年度。

2.個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業因在納稅年度中間開業、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經營期不足1年的，對個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合伙企業自然人合伙人的生產經營所得計算個人所得稅時，以其實際經營期為一個納稅年度。

（三）附加減除費用適用的范圍和標準

1.適用的范圍

①在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；

②應聘在中國境內的企事業單位、社會團體、國家機關中工作取得的工資、薪金所得的外籍專家；

③在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人。

2.費用標準

從2011年9月1日起，在減除3500元費用的基礎上，再附加減除1300元。

【例題·多選題】下列人員中，在計算其工資、薪金所得的個人所得稅時，適用附加減除費用規定的有（ ）。

a.在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金的外籍人員

b.應聘在我國企事業單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金的外籍專家

c.在我國的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金的中方雇員

d.在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人

【答案】abd

【解析】在我國的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金的中方雇員，費用減除標準為3500元/月，不屬于附加減除費用的適用范圍。

（四）公益性捐贈的扣除

1.個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

2.個人的所得（不含偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關確定，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

【例題1·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，按次計征個人所得稅的稅目有（ ）。

a.特許權使用費所得

b.利息、股息、紅利所得

c.稿酬所得

d.財產租賃所得

【答案】abcd

【解析】四個選項均符合。

【例題2·多選題】下列各項在計算應納稅所得額時，按照定額和比例相結合的方法扣除費用的有（ ）。

a.勞務報酬所得

b.特許權使用費所得

c.企事業單位的承包、承租經營所得

d.財產轉讓所得

【答案】ab

【解析】選項c采用按年計征，選項d采用按次計征。

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