會計分錄

一、月底，進項稅額大于銷項稅額，不進行賬務處理，直接作為留抵稅額；

二、月底，銷項稅額大于進項稅額：

1、計算應交增值稅：

銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

2、結轉：

借：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

3、繳納：

借：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

應交增值稅應該怎么記賬？進項稅和銷項稅如何記賬？

應交增值稅銷項稅和進項稅結轉步驟：

企業應將當月發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“應交稅費—未交增值稅”科目。

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—未交增值稅

將本月多交的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“應交稅費—未交增值稅”科目。

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—轉出多交增值稅

當月上交本月增值稅時:

借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金）

貸：銀行存款

當月上交上月應交未交的增值稅:

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

“應交稅費—應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

“進項稅額轉出”的處理。月末，只是根據計算結果，將本月應交未交的增值稅通過“轉出未交增值稅”專欄轉入“應交稅費—未交增值稅”明細科目的貸方，或將本月多交的增值稅通過“轉出多交增值稅”專欄轉入“應交稅費—未交增值稅”明細科目的借方。

這個過程并不涉及“進項稅轉出”專欄的結轉，如果沒有留底稅額的話，結轉后，“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為0；如果有留底稅額，“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為留底稅額。