稅法是指稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。

一、稅法的分類

（一）按照稅法的功能作用不同，分為稅收實體法和稅收程序法。

（二）按照主權國家行使稅收管轄權的不同，分為國內稅法、國際稅法、外國稅法。

（三）按照稅法法律級次不同，分為稅收法律、稅收行政法律、稅收行政規章和稅收規范性文件。

二、稅法的構成要素

1.稅法的構成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。主要由以下基本要素構成，其中納稅義務人、征稅對象、

2.稅率是構成稅法的三個最基本要素。

（一）征稅人

征稅人是指代表國家行使征稅權的各級稅務機關和其他征稅機關。征稅人可能因稅種不同而不同，如增值稅的征稅人是稅務機關，關稅的征稅人是海關。

（二）納稅義務人

納稅義務人是指稅法規定的直接負有納稅義務的自然人、法人或其他組織。

（三）征稅對象

征稅對象是指納稅的客體，也就是對什么征稅，是區別不同稅種的主要標志。

（四）稅目

稅目是指稅法中規定的征稅對象的具體項目，是征稅對象的具體化。

（五）稅率

1.比例稅率，是指對同一征稅對象，不論數量多少，數額大小均按同一比例征稅。例如增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅等采用的是比例稅率。

2.定額稅率，又稱固定稅率。是指對單位征稅對象規定固定的稅額，而不采取百分比的形式。目前采用定額稅率的有城鎮土地使用稅、車船稅等。

3.累進稅率是根據征稅對象數額的大小，規定不同等級的稅率。

即征稅對象的數額越大，稅率越高；數額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率三種形式。

我國現行稅法體系采用的累進稅率形式只有超額累進稅率、超率累進稅率。

（六）計稅依據

計算應納稅額所依據的標準，即依據什么來計算納稅人應繳納的稅額。一般有三種，從價計征、從量計征和復合計征。

（七）納稅環節

納稅環節是指稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節，例如流轉稅在生產和流通環節納稅，所得稅在分配環節納稅。

（八）納稅期限

納稅期限是指稅法規定的納稅主體向稅務機關繳納稅款的時間期限。

（九）納稅地點

納稅人具體交納稅款的地點。一般來說，在稅法規定的納稅地點主要是機構所在地、經濟活動發生地、財產所在地、報關地等。

（十）減免稅

減免稅是對某些納稅人或課稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規定。

1、減稅是對應征稅款減征一部分；免稅是對應征稅款全部予以免征。

2、起征點。又稱”征稅起點”或”起稅點”是指對征稅對象開始征稅的起點數額。征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅，未達到起征點的不征稅。

3、免征額。是指稅法規定的課稅對象全部數額中免予征稅的數額，只就減免后的剩余部份計征稅款。納稅人具體交納稅款的地點。一般來說，在稅法規定的納稅地點主要是機構所在地、經濟活動發生地、財產所在地、報關地等。當征稅對象的數額小于起征點和免征額時，都不予征稅；當征稅對象的數額大于起征點時，要對課稅對象的全部數額征稅；當征稅對象的數額大于免征額時，僅對課稅對象超過免征額部分征稅。

（十一）法律責任

稅收的法律責任是稅收法律關系的主體因違反稅法所應當承擔的法律后果。

一、稅款征收的含義

稅務機關是稅款征收的主要主體

1. 稅務機關必須依法征收稅款

2. 稅款征收是稅務機關將納稅人的應納稅款全部解繳入庫、組織國家財政收入的行為國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征管范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、稅款征收方式

常見的稅款征收方式有查賬征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等。

（一）查賬征收

查賬征收是指稅務機關根據納稅人提供的會計資料所反映的情況，依照稅法相關規定計算征收稅款的一種方式。它適用于經營規模較大、財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產經營情況，并能確計算稅款，如實履行納稅義務的單位和個人。

（二）定期定額征收

簡稱”雙定”征收，定期定額征收是指對一些營業額和所得額難以計算準確的小型工商戶，經其自報評議，由稅務機關調查核實其一定期限內的營業額、利潤額，按照核定的營業額、利

潤額確定應納稅款的方式。這種方式適用于規模較小，賬證不健全，難以提供完整的納稅資料的小型工商戶的稅款征收。一般來講它是由個體工商戶自行申報經營額，然后由稅務機關核定其營業額或所得額，再按照適用稅率計算應納稅額。

（三）代扣代繳

代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款義務的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制。如個人所得稅，以所得人為納稅義務人，其扣繳義務人為支付個人所得的單位。

（四）代收代繳

代收代繳是指負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。

（五）委托代征

委托代征是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的方式。