第三節利潤

一、利潤的形成與結轉

1 .結轉各項收入、利得類科目

借：主營業務收入

其他業務收入

公允價值變動損益

投資收益

其他收益

資產處置損益

營業外收入等

貸：本年利潤

2.結轉各項費用、損失類科目 借：本年利潤

貸：主營業務成本 其他業務成本 稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值損失

信用減值損失

投資收益

公允價值變動損益

資產處置損益

營業外支出等

1. 確認所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應交稅費一一應交所得稅【應納稅所得額x適用稅率】

【注意點】如果企業虧損，則不作該處理。

1. 將所得稅費用結轉入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：所得稅費用

【注意點】如果企業虧損，則不作該處理。

1. 將“本年利潤”科目年末余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目

借：本年利潤

貸：利潤分配一未分配利潤

【注意點】如果虧損，則作相反會計分錄。

2021初級會計分錄（實務）利潤（精煉版）

2021初級會計分錄（實務）利潤（精煉版）

二、利潤的分配【這里其實是第四章所有者權益第三節留存收益中的知識點】

1 .企業計提盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積

貸：盈余公積一法定盈余公積/任意盈余公積 期末: 借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積

【注意點】按照凈利潤（減彌補以前年度虧損）的10%提取法定。

存在年初未分配利潤時如何計算盈余公積：

貸方余額（數）：以本年凈利潤為基數；

借方余額（負數）：在本年凈利潤基數上減去期初余額

1. 企業分配現金股利或利潤

借：利潤分配一應付現金股利/利潤

貸：應付股利

期末：

借：利潤分配一未分配利潤

貸：利潤分配一應付現金股利/利潤

1. 企業用盈余公積補虧

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

期末：

借：利潤分配——盈余公積補虧

貸：利潤分配一未分配利潤

【注意點】關于未分配利潤的核算還要注意以下兩點：

1. “本年利潤”以及“利潤分配”的其他明細科目，期末余額都要轉入“利潤分配 ——未分配利潤”當中。因此，期末只有“利潤分配——未分配利潤”明細科目有 余額。

“利潤分配——未分配利潤”明細科目的余額如果在貸方，表示企業累積未分配 的利潤；如果余額在借方，表示企業累積未彌補的虧損。