哈哈哈哈哈~

要是有我就邪了門了。

可連我喜歡的高級經理也不在列，sad，

我的c mai是個超級溫暖的人兒，

她不升par可了惜了。

其實par以下的每個級別，每年都會八卦當年誰誰誰會不會升，

畢竟八卦是人類的剛需。

就是不知道par們平日里八卦些什么，

會不會八卦小朋友們走不走？走多少？

——李總和王總說，我賭你們組小朋友今年走一半以上，

——王總遂自動認輸。

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入職以來，

目睹的離職的小伙伴屈指不可數，

有人說，

四大是座圍城，城外的人想進來，城里的人想出去，出城的人又想回來。

出城的人想不想回來咱不知道，反想出城的人是真多。

出城之前，還是多學習一下，多留下一點吧。

不負己心，不負此程。

本系列純屬個人筆記，不構成專業意見，不代表組織立場。

請謹慎服用。

總目錄

（一）開篇：夜幕下的審計黑話

（二）不可不知的excel神技

（三）年審？早該下手！

（四）審計出差計

（五）貨幣資金你學不會

（六）應收賬款應知幾許

（七）年審終于結束啦

（八）cpa之殤

（九）番外：人物篇

（十）終篇：活在陽光下的審計

本文目錄

• 什么是應收賬款
  • 概念
  • 成因
    • 商業競爭
    • 消化庫存
    • 客戶關系
  • 管理
• 應收賬款審計
  • 風險評估
    • 了解業務
    • 了解內控
  • 控制測試
  • 實質性程序
• 小熊座談
  • 躺平
  • 不躺平

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一、什么是應收賬款

1、概念

什么是應收賬款？

就，應該收回來的賬款。

什么是賬款？

就，如果做買賣不是“一手交錢，一手交貨”，就形成了賬，一邊是要賬，一邊是欠賬。

什么是帳？

就，債權債務，殺人償命，欠債還錢。

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按照教科書里的定義，

應收賬款，account receivable，ar，指企業在常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費、各種運雜費等。

其實也就是欠賬不還，或者說是欠賬暫不還。

為什么欠賬不還呢？

沒錢唄。

還真有可能不是沒錢，他有錢也不一定馬上給你。

為啥？

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2、成因

1）商業競爭

商業世界，市場經濟，有買就有賣，有一個賣就有一千個賣。

買家為什么在一千個賣家中偏偏偏愛了你呢？

是，你產品質量好、價格優、售后服務強，你樣樣都好，你獨一無二，獨領風騷，

但這只是理想情形，對于很多消費品而言，質量、價格、服務差異其實非常小，并且價格的競爭是有底線的，畢竟生產成本擺在那。

既然在產品上的發揮空間是有限的，我又想搞掉同行，

那我就，賒銷——東西你先拿著用著，年底一起給我錢就行。

那買家肯定更樂意賒購，先憑信用在你這提貨，我的錢我先另作他用，就算放銀行生半年利息也是更優的選擇。

這種情況一般會出現在一個“買方市場”，就是買家的勢力更大，話語權更強，

賣家只有聽之任之的份。

但如果是某種產品十分搶手，代理商、批發商巴不得買你的貨，甚至要提前預付，這樣的話就不會出現應收的問題，

可能涉及到其他的往來科目，預收賬款，新收入準則里這部分叫“合同負債”，預收賬款和合同負債的區別還有點意思，這個之后有機會談。

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賣家寧愿賒銷也要銷，隱藏的一個邏輯是，資產的優劣順序：

對賣家來說，我留著存貨不如記著應收，我記著應收不如要來現錢。

應收賬款代表著收款的權利，應收賬款屬于資產負債表科目，確認應收的同時會確認收入，收入的增加會讓利潤表變得好看。

出于增加利潤的考慮，我寧愿付出一些現金的時間價值，也要把存貨轉成收入，

并且應收賬款還有個備抵科目信用減值準備，對利潤的調節操縱更是說來就來，

這也是應收賬款和營業收入能為重大風險科目的原因之一。

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2）消化庫存

某種意義上，存貨的存在對于企業是一種負擔，

我們經常聽到的，什么“清倉吐血大甩賣”，說的就是消化庫存，

庫存不僅占用資金成本，還會占用實際中的倉庫、管理人員等一系列費用，

折價銷售當然是立竿見影清庫存的方式，但前邊說了折價肯定有限度，賠本的買賣不能做，

那就折讓出一個信用期間，讓下游客戶先來提貨，結款的話，簽好合同，之后好說，

我得先周轉起來~

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3）客戶關系

很多優質客戶常年來買貨，年底統一結賬，一來方便，二來信得過客戶，給他個面子，

說到底，還是商業競爭，

誰更有手段，誰就更有飯碗，

誰更有勢力，誰就更具主導，

開著門說客戶關系，關起門來還是商業利益。

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3、管理

1）了解銷售業務

不同的行業由于競爭程度、客戶談判能力的差異，有不同的應收賬款特點， 不同的應收款銷售比例和收款周期，

即使同一行業，不同戰略定位的企業也會有不同的效率水平，其中就包括應收賬款的收款周期。

在同一行業具有相似戰略的情況下，應收賬款的收款周期可以反映出銷售業務的健康程度。

就比如，

都是賣奶茶的公司，

別人家的應收回款周期在30天，你家的平均要3個月，

那可能不是客戶的問題，是不是銷售部門出問題了？

銷售的kpi是銷售收入，簽了合同賣出去拿到獎金就行，回不回款是財務、法務和催收部門的問題，

但如果分析出確實銷售部門存在和客商串通、里應外合的嫌疑，

那就審計他！辦他！內審質控搞他！

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2）評估客戶價值

如果某家大客戶常年拖欠賬款，應收的賬齡普遍在2年、3年以上，并且往來業務的利潤也較低，那么就要重新審視這些個“大客戶”了。

又或者，雖然某家客戶常年賒購，但總是按期還款，那么這樣的客戶還是要維系的。

通過應收賬款的賬齡、回款的歷史情況，可以評估客戶價值，

判斷是不是我符合公司戰略定位的業務對象，

您回款慢、拖欠多，我以后不賣您了還不行嗎？

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3）盤活應收賬款

如果一家企業的應收賬款余額較多，但是又迫切需要資金周轉，

那么可以用銀行的保理業務。

保理，就是公司向銀行轉讓部分應收賬款，來獲取現金或者貸款，

這樣的話，企業可以通過支付一定的費用形式將應收賬款轉換為現金。

把應收壞賬的風險轉嫁給銀行，銀行憑什么會要呢？

我猜，

一是銀行會折價購入，獲得一部分的差價，

二是銀行如果獲取了這筆應收賬款，催收的手段可能會更多，你不還我錢，我就凍結你的賬戶。

合同在手，天下我有。

二、應收賬款審計

應收賬款是和收入緊密相連的科目，

無收入，不應收。

但收入作為重大風險科目，涉及的問題，太過寬泛且復雜，非我力所能及。

此處只作泛泛而談。

1、風險評估

1）了解業務

搞財務審計，肯定得先搞清楚財務背后的業務是什么。

以制造業為例，

從客戶訂購單出發，→銷售單→信用資格審批→發運憑證→裝運憑證→銷售發票→客戶簽收單→收入明細帳→應收賬款明細賬，

順著這個流程走，一步步追蹤調查，

搞詢問，搞檢查，搞觀察，搞穿行測試。

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2）了解控制

銷售交易的控制一般包括：

• 職責分離
• 授權審批
• 憑證和記錄
• 預先編號
• 定期對賬單
• 內部核查

職責分離包括記賬和對賬分離、賒銷批準和銷售分離、銷售與收款分離，

授權審批要在每一個關鍵節點由部門負責人審批，

憑證要核對保管好，記錄要及時準確，

預先編號，定期清點

定期向客戶寄發對賬單，

內部審計人員要搞起來，獨立核查銷售交易的處理和記錄

照著這六個關鍵點，看看企業自身是怎么弄的。

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2、控制測試

內控底稿、穿行測試，搞一搞。

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3、實質性程序

圍繞應收賬款的認定：發生、完整性、準確性、截止、分類、列報，

整唄。

獲取應收賬款明細賬，與報表核對完整性，

獲取被審計單位的賬齡表，進行賬齡分析

獲取應收賬款壞賬明細，重新計算測試壞賬準備，但有的企業自己不提壞賬，等著審計去幫他做，就很煩人。

搞搞應收賬款函證，

細節測試，按照一定的標準，抽取大額憑證進行檢查。

搞完這一波，估計就查不多了。

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哦還有實質性分析程序，這個要結合收入的變動進行分析，具體分析我也沒搞過，

但無非是搞搞毛利率、存貨周轉率這些財務指標，

還有勞動生產率、產能、水電能耗這些非財務指標，

建立一個期望值，看看差異是不是可以接受，不接受就再進一步獲取充分、可靠的審計證據，

熬日熬夜，一直熬到充分、可靠、出報告。

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三、小熊座談躺平

最近這個詞真的好火，但是這個火也就僅限于手機里，

電腦里都不多，因為現在的電腦一般都用來工作（這年頭，不工作誰還開電腦

現實里就更少了，我從來沒見過人在辦公室里對著老板喊，我要躺平，我要躺平。

見到的都是，好好好是是是，這活我立刻完成！

所以躺平就是個偽概念。

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基于理想，人人都是想躺平的，

如果有人說他不想躺平，我是不信的，

如果他此處不躺平，那么它一定在另一個地方躺平，

他此時不躺平，那么它一定在彼時躺平，

肉體不躺平，精神躺平，

現在不躺平，未來躺平，

大家都是人，誰不知道誰呢？

另一方面，

基于現實，人是不可能躺平的，

我是人，所以我是不可能躺平的，

你是人，你也不可能。

說到底，人并不是受領導控制、不是受金錢控制、不是受人為的力量能控制的，

我覺得，人是受文化控制。

這種文化源自一種強大到不可抵抗的力量，

是潛移默化，是約定俗成，是勢不可擋。

順勢而為都不一定有作為，逆風飛翔更是不好飛，

真能夠抵抗這種文化的沖擊，

要么是超人，要么是瘋子。

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所以，人還是要努力的，

何加鹽的文章里說，

我們努力并不是為了博一個必然的結果，而是為了提高一個概率，那就是我們會變得更好的概率。

我的職場idol小v說，

所有的生活狀態和職場狀態，都應該是個人選擇。

你選擇用什么方式去生活和工作，就會得到什么樣的狀態。

這是互為因果的。

因此，旁人應該尊重個人選擇，而自己應該了解自己選擇的后果。

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所以我們能做的，也是唯一擁有的，也就只是這么一點點在手機里吐吐槽的權利，

只有這么一點點，還得藏著掖著不能讓相關利益方看到。

敢直接懟嗎？敢不上班嗎？敢上街游行嗎？

不敢的，萬萬不敢的。

在主流文化的沖擊和映射下，懟領導是不懂事，丟工作是堪比掉腦袋的事，

上街游行？本世紀還未曾在國內聽聞過的事。