根據財政部和稅務總局《關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》，自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。

二、 為什么會產生遞延所得稅負債

首先，遞延所得稅資產/負債是時間性差異產生的。簡單理解遞延所得稅資產為：今年由于時間性差異因素，應納稅所得額調增了，當年度多交了所得稅，而明年及以后會相應的少交所得稅，所以本年度確認該部分遞延所得稅資產。如：計提的存貨跌價準備、壞賬準備等。簡單理解遞延所得稅負債為：今年由于時間性差異因素，應納稅所得額調減了，當年度少交了所得稅，而明年及以后會相應的多交所得稅，所以本年度確認該部分遞延所得稅負債。如：固定資產加速折舊、固定資產評估增值等。

三、 示例

某公司2019年12月20日購入一臺生產用設備，不含稅價值為500萬元，公司財務根據公司的折舊政策，采用5年折舊，殘值率為5%。假設公司所得稅稅率為15%。

當年度財務報表中折舊為：500*（1-5%）/5=95萬元；

公司在進行所得稅申報時，采用加速折舊政策，當年度一次性折舊，則當年度應納稅所得額調減的金額為：500*（1-5%）-95=380萬元；

則對應的該部分納稅調整金額380萬元，需要確認遞延所得稅負債，因為，2020年度選擇加速折舊后，2021年度、2022年度、2023年度及2024年度當年該設備對應的折舊不能再進行納稅抵扣了。

四、 會計分錄

1、2020年度確認遞延所得稅負債

借記：所得稅費用—遞延所得稅費用 57萬元（380*15%=57）

貸記：遞延所得稅負債 57萬元

2、2021年度至2024年度，每年度該部分遞延所得稅負債進行相應的轉回

借記：遞延所得稅負債 14.3萬元（95*15%=14.3）

貸記：所得稅費用—遞延所得稅費用 14.3萬元