增值稅發(fā)票管理辦法及細則（增值稅發(fā)票管理辦法及細則）
- 增值稅專用發(fā)票收款人可以寫單位名稱嗎？
關于這個問題，發(fā)票管理辦法這樣規(guī)定：單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋發(fā)票專用章。
另有一些相關答疑：
國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復（2019-11-08）：收款人及復核人為非必填項，開票人為必填項。
河南省稅務局答復（2019-11-18）：因自助開票機設置問題，如為稅局自助機代開發(fā)票收款人、開票人、復核人可為自助一、自助二、自助三,可常使用。
廣東省12366納稅服務中心答復（2020-06-11、2019-12-04）：收款人、復核人和開票人如何填寫，稅法上暫無規(guī)定。
國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心認為（2019-11-08），開票人應為自然人名字。
- 請問子公司為一般納稅人，準備注銷，將己使用過的固定資產（2017年購入）銷售給關聯公司可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？稅率為13%嗎？
答：
可以。
如上所述，既然“2017年購入”，且若非“法定不得抵扣而未抵扣”之情形，則銷售時理應按照一般計稅方法開票，適用13%增值稅稅率。
根據《中人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；
（二）發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
- 請問高端醫(yī)療保險能開增值稅專用發(fā)票嗎？該項費用能否所得稅前抵扣？
答：
上述保險對應的乃是“個人”，因而不能開具增值稅專用發(fā)票。
根據《中人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；
（二）發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
企業(yè)所得稅方面，根據《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條 除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
- 涂料行業(yè)收取加盟費或者服務費開具多少稅率的增值稅發(fā)票？
答：
一、技術服務，增值稅稅率6%；
二、上述“加盟費”，屬于“無形資產——其他權益性無形資產”，也是適用6%增值稅稅率。
可以參考一下“財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。
- 汽車4s店維修保險車輛，維修款由保險公司直接匯給4s店，保險公司要求4s店給其開具增值稅專用發(fā)票，這個要求是否合理？4s店如果給其開具專用發(fā)票是否為虛開？
答：
對于這個問題，總局文件規(guī)定很清楚，問題提到的情形，應區(qū)分兩種情況進行處理，不確的，屬于虛開。
《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規(guī)定：
十一、關于保險服務進項稅抵扣
(一)提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。
(二)提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。
(三)納稅人提供的其他財產保險服務，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
- 請問房屋租賃的稅金是5% ，有按9%開票的嗎？
答：
二者皆有可能。
房屋租賃，增值稅征收率5%，適用小規(guī)模納稅人，以及一般納稅人依法適用簡易計稅方法的情形。增值稅稅率9%，適用于一般納稅人依法適用一般計稅方法的情形。
主要參考依據：
國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第16號）
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
- 生產企業(yè)銷售商品根據一年的銷售量達到規(guī)定的數量將享受到返點，發(fā)票怎么開具？可不可以直接給對方開具紅字發(fā)票？
答：
根據《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
關于具體開具流程，可以參考《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息
（二）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
（三）銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。
- 我公司是農業(yè)公司，土地開發(fā)，種養(yǎng)殖一體化經驗。公司是一般納稅人，增值稅，全部減免，屬于企業(yè)減免。現在有一家公司與我公司合作，承包我公司部分土地，需要我公司開增值稅發(fā)票，請問開發(fā)票是免稅嗎？
答：
如果承包土地是用于農業(yè)生產，則貴司收取租金是免稅的，可以開具免稅的增值稅發(fā)票。
《財政部、稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定，納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征增值稅。
- 我是新辦企業(yè)，沒有貨物(還沒購買到，以后可以買到），跟某單位簽了一筆銷售合同，這個單位想讓我先開銷售發(fā)票。可以嗎？
答：
不可以。
《中人民共和國發(fā)票管理辦法》
第二十二條 任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
發(fā)票開具時點有二：
（一）根據《中人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。
（二）《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）第二章第一節(jié)：四、納稅人應在發(fā)生增值稅納稅義務時開具發(fā)票。
如您所述，既然“沒有貨物、還沒購買到”，則此時當然不能開具發(fā)票；至于“以后可以買到”，則應待實際買到后、并實際實現銷售時，方可據實開具發(fā)票。
- 股東以車輛投資公司，稅務方面單位需不需要給個人開票？
答：
如果需要發(fā)票，也是股東去稅局給公司開票，公司憑發(fā)票增加固定資產和實收資本。股東以車輛投資需要繳納相關稅費，根據國稅總局《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）中規(guī)定個人非貨幣資料投資個稅，如果是個人非貨幣資產投資一次性繳了個稅的，企業(yè)可以把個人繳稅完稅憑證復印件以及資產評估報告（如果有的話）作為設備扣除的資料憑證。如果是個人非貨幣資產投資分期繳納個稅的，則可以憑著《非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表》復印件以及評估報告作為設備扣除的資料憑證。