在所得稅這章我們要會算應交稅費—應交所得稅和遞延所得稅，對于遞延所得稅，計算的基礎是要確定暫時性差異，同時暫時性差異來源于賬面價值和計稅基礎的差額，這時能夠準確計量賬面價值和計稅基礎就顯得尤為重要。今天小會計就為大家歸集了資產、負債和一些特殊項目的賬面價值和計稅基礎分別是什么。

一．資產

基礎知識點：稅法不承認減值，不承認公允價值變動。

1. 固定資產

賬面價值=原值-會計累計折舊-減值

計稅基礎=原值-稅法累計折舊

2. 無形資產（此處不涉及加計扣除的特殊情況）

1）使用壽命有限的無形資產

賬面價值=原值-會計累計攤銷-減值

計稅基礎=原值-稅法累計攤銷

2）使用壽命不確定的無形資產

賬面價值=原值-減值

計稅基礎=原值-稅法累計攤銷

3. 交易性金融資產

賬面價值=期末公允價值

計稅基礎=取得時的成本

4. 投資性房地產

1）成本模式

賬面價值=初始成本-會計投資性房地產累計折舊（或攤銷）-投資性房地產減值準備

計稅基礎=初始成本-稅法投資性房地產累計折舊（或攤銷）

2）公允價值模式

賬面價值=期末公允價值

計稅基礎=初始成本-稅法投資性房地產累計折舊（或攤銷）（稅法不承認公允價值變動）

5. 債權投資

賬面價值=期初攤余成本+本期計提利息-本期收回本金和利息-本期計提的損失準備

計稅基礎=同賬面價值（在不計提減值情況下）

二．負債（以下，假設具體金額為x）

基礎知識：負債的計稅基礎=負債的賬面價值-未來要扣除的金額

1. 預計負債

1）產品質量保證

賬面價值=x

計稅基礎=x-x=0

2）有債務擔保

賬面價值=x

計稅基礎=x-0=x

2. 合同負債

1）計入當期應納稅所得額

賬面價值=x

計稅基礎=x-x=0

2）未計入當期應納稅所得額

賬面價值=x

計稅基礎=x-0=x

3. 其他應付款（比如：行政罰款、稅收滯納金）

賬面價值=x

計稅基礎=x-0=x

三．長期股權投資

1）權益法

賬面價值=x

計稅基礎=投資成本（不承認初始投資成本的調整）

四．特殊

1）職工教育經費，廣告、業務宣傳費，虧損彌補、稅收抵減

賬面價值=0

計稅基礎=x（這里的x是指未來可抵扣金額）

2）對于商譽的初始確認

非同控吸收合并免稅合并下：

賬面價值=x

計稅基礎=0

非同控吸收合并應稅合并下：

賬面價值=x

計稅基礎=x

例題：a公司2017年購入原材料成本為5 000萬元，因部分生產線停工，當年未領用任何原材料，2017年資產負債表日估計該原材料的可變現凈值為4 000萬元。假定該原材料在2017年的期初余額為零。問：該原材料的賬面價值是多少？計稅基礎是多少？

答：首先由題中可知應計提的存貨跌價準備=5000-4000=1000萬元

則賬面價值=5000-1000=4000萬元，計稅基礎=5000萬元

因為稅法不承認減值，所以計稅基礎=5000萬元。