某婦產醫院購進醫療設備20萬元，取得普通發票，未付款；

借：固定資產-設備20萬元

貸：應付賬款 20萬元

二

購進藥品5萬元，取得普通發票，已經辦理入庫手續，未付款；

借：庫存商品-藥品5萬元

貸：應付賬款 5萬元

三

當月收到診治費50萬元，刷卡，手續費1900元；

借：銀行存款498100

籌資費用-手續費1900

貸：提供服務收入-治療費收入 50萬元

四

本月出庫藥品4萬元；

借：業務活動成本-藥品成本 4萬元

貸：庫存商品-藥品 4萬元

五

計提醫院救護車折舊費1萬元

借：業務活動成本-折舊費1萬元

貸：累計折舊 1萬元

六

計提醫院人員工資10萬元；

借：業務活動成本-工資 10萬元

貸：應付職工薪酬-工資 10萬元

七

支付醫院1年房租24萬元，支票支付；并本月攤銷2萬元；

借：預付賬款-預付房租 24萬元

貸：銀行存款 24萬元

借：業務活動成本-租賃費 2萬元

貸：預付賬款-預付房租 2萬元

八

由于醫院房子屬于租賃，按照房租合同金額的0.1%計提印花稅；

借：業務活動成本-稅金 240

貸：應交稅費-印花稅 240

九

醫院本月購進電腦2臺，單價3000，取得普通發票，付現金；

借：固定資產-電腦 6000

貸：庫存現金 6000

十

本月銀行存款利息400元；

借：銀行存款 400

借：籌資費用-利息收入 400

十一

結轉收入、費用；

結轉收入

借：提供服務收入 500000

貸：非限定性凈資產 500000

結轉成本、費用

借：非限定性凈資產 177740

貸：業務活動成本 176240

籌資費用 1500

十二

計提并結轉企業所得稅；

計提25%企業所得稅

借：業務活動成本-稅金 80565

貸：應交稅費-應交企業所得稅 80565

結轉所得稅

借：非限定性凈資產 80565

貸：業務活動成本-稅金 80565

十三

有的民營醫院有項目作為依托來取得財政補貼100萬元。

注意：財政補貼屬于不征稅收入，因此不用繳納企業所得稅，但要專款專用；單獨建賬登記支出。

借：銀行存款 100萬元

貸：限定性凈資產 100萬元

所謂限定性凈資產是指有專門限定用途的資產。

十四

醫院藥品盤虧損失了5000元。

借：其他費用-盤虧5000

貸：庫存商品-藥品5000

十五

將“其他費用”結轉

借：非限定性凈資產 5000

貸：其他費用 5000

提醒一

《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016)36號附件三)第一條第(七)項:醫療機構提供的醫療服務免征增值稅。

醫療機構,是指依據國務院《醫療機構管理條例》(國務院令第149號)及衛生部《醫療機構管理條例實施細則》(衛生部令第35號)的規定,經登記取得醫療機構執業許可證的機構,以及軍隊、武警部隊各級各類醫療機構。具體包括:各級各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)、療養院、臨床檢驗中心,各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種專科疾病防治站(所),各級政府舉辦的婦幼保健所(站)母嬰保健機構、兒童保健機構,各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫療機構。

本項所稱的“醫療服務”,是指醫療機構按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等)為就醫者提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務,以及醫療機構向社會提供衛生防疫、衛生檢疫的服務。

提醒二

門診部給患者提供醫療服務的同時銷售的藥品,屬于醫療服務的混合銷售行為,免征增值稅。未提供醫療服務而直接銷售的藥品,需要繳納增值稅。