關鍵詞：內部控制；問題；對策

一、企業內部控制概述

（一）企業內部控制的概念

企業內部控制是在一定的條件下，為了達到企業既定管理目標，充分利用各種資源，提高經營效率，而在單位內部實施的各種管控的措施。內部控制的五要素: 第一，內部環境。一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化、組織結構和發展戰略等。第二，風險評估。包括目標設定、風險識別、風險評估、風險應對。第三，控制活動?？刂拼胧I務控制和財務控制。第四，信息與溝通。確保信息在企業內部之間、企業與外部之間進行有效溝通。創建反舞弊機制健全、溝通順暢、及利用信息化程度。第五，內部監督。評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷， 應當及時加以改進。

（二）企業內部控制的重要性

現階段，內部控制的目標是合理保證企業經營管控的合法合規，提高經營效率，促進企業健康發展的戰略。為加強內部控制對會計業務監督，并加強內部審計控制點，有效地將不相容崗位職能分開進行相互監督，有助于消除風險，有助于發展健康的市場經濟。

企業內部控制是企業管理的重要組成部分，在實際工作中發揮著越來越重要的作用，在企業的不斷發展中的地位也越來越高，內部控制制度是否健全對一個企業經營的成敗起著關鍵性的作用。因此，企業建立科學的內部控制制度是企業競爭力的必然需要，也是企業加強自身經營管理的必然需要，也是保證會計信息真實性準確性的披露的必然需要，最終為企業的未來防范風險、創造價值。

二、企業內部控制存在的問題

隨著市場經濟的快速發展，公司間的競爭越來越強， 內部控制本身作為一項戰略性、全局性和長期性的系統化開展工程，對企業發展意義重大，應當引起管理者高度重視。然而事實上某些企業為了超常規發展或獲得超額利益，重業務，輕財務，忽視企業內部控制管理等問題，嚴重阻礙了企業的發展。目前企業內部控制主要存在以下問題。

（一）企業的管理層忽視內部控制制度建設

首先，雖然有些企業建立了的內部控制管理體系，但未能充分實施，內部控制工作企業中的高層管理人員側重關注企業的規模和利潤。對于一個企業的內部控制來說，其主要表現形式上是對企業的先進思想進行合理的灌輸，讓管理層予以重視。其次，在企業的日常管理過程中，企業沒有建立完整、有效的內部控制體系。好多企業往往把企業如何盈利放在首位，內部控制意識薄弱。企業基本都會將內部控制工作認為是財務部門的事，財務人員在這樣的背景下，只能被動處理，會影響整個企業的內部控制工作有效持續開展。

（二）企業的內部控制制度考核機制不完善

首先，企業內部對業務部門的考核機制力度不強，會使企業的經營風險加大且企業運作效率降低。其次，企業重業務，輕財務，一旦內部控制出問題，第一個追責的是財務部門，而不是嚴厲追究源頭的業務部門，讓整個企業的內部控制在業務面前失效，企業忽視根源問題。最后，不完善的內部控制缺少公平合理的考核機制，長期以往會使企業出現腐敗貪污喪失競爭力。

（三）企業內部控制缺少專業型的人才

第一，因企業對內部控制管理重視不足的緣故，所以欠缺專業型的內部控制管理人才，由財務部門負責兼管的內部控制工作，不具備足夠的專業性。第二，由于未能全面、徹底執行內部控制工作的緣故，內部控制管理模式無法發揮應有的效用，企業經營各環節的監督指導力度不足，造成企業生產經營風險擴大，嚴重影響了企業的健康、穩定發展。第三，往往企業財務人員兼管內部控制，其自身的專業素質水平存在不足。最后，在內部控制工作的落實過程中，很多企業做不到讓專業人員做專業的事，往往專業型的內部控制管理人才才能設計和完善出有效的內部控制指導，但在具體實施環節，非專業人員無法做到更有效對經濟業務和事項做出的判斷與分析。

（四）內部控制的監督部門不到位

首先，大多數企業都沒有將內部控制監督工作貫徹落實，甚至獨立的內部控制監督管理部門都沒有，是由企業財務人員負責內部控制監督工作的兼管。在企業管理權威和“人情關系”的壓力下，具體的管理活動開展基本選擇敷衍了事的方法，造成監督管理制度的實施受到阻礙，并影響了預期管理效果的實現。其次，雖然有個別企業成立了內部控制審計部門，但卻依舊是企業財務部門負責兼管。最后，雖設置了內審機構但流于形式，審計人員在監督活動的獨立性受到限制，同樣阻礙了審計管理部門應有功效的發揮，無法起到必要的監督控制功能。

（五）內部控制的風險防控缺失

企業內部控制需要對風險進行有效識別、評估、預警和應對等。由管理層實施應用于戰略制定并貫穿于企業之中，去識別可能會影響企業的潛在事件，通過內控風險使不利因素控制在企業的可承受范圍之內，為企業目標的實現提供合理保證。

現實情況中企業整體控制力不足，以致于產生大量財務漏報，揮之不去的頑疾，成為腐蝕公司的“壞利潤”，嚴重阻礙了公司的健康發展。財務漏報產生于整體工作中，一定程度影響與商家常誠信經營，一定程度上形成潛在虧損風險。

三、加強企業內部控制的對策

對于企業內部控制，制定相關的控制程序和措施，提高企業內部控制質量，保護企業的資產安全，降低企業風險。必須解決企業內部控制問題，所以加強企業內部控制的對策勢在必行。

（一）加強企業的管理層內部控制制度建設

當前市場經濟中，應該確立并完善好企業的內部控制制度的框架，這也是企業在發展過程中有效規避經營風險的重要措施，在這個基礎上才能夠更好地進行內部控制的制度建設。首先，在企業的內部控制建設中，只有在前期階段積極宣傳內部控制管理企業文化與獎懲機制，讓每個部門每個員工都知情，才能在中后期落實企業的內部控制制度更好的貫徹，從而進一步深化企業的風險管控工作，只有將企業內部控制的制度和體系在現有的基礎上進行不斷的完善，才能夠促進企業在激烈的市場競爭中更好地發展，降低在經營中的相關風險，促使企業高效提升整體管理水平。其次，在建設企業的內部控制過程中，企業要不斷修訂完善內部控制方案，保障內部控制制度的順利執行；通過加強對全體內部員工的宣導，使得全員能夠在工作中自覺地監督企業的經營活動，使得企業經濟活動中的每個環節都能夠具有相應的人員監督，從而規避一些官僚腐敗違法的行為，同時企業員工在進行監督的過程中也能夠及時發現工作中存在的不足，從而提出一些改進的建議，使得企業的內部控制機制更加的完善。最后，企業也能夠根據不同的崗位需求制定相關的考核標準，明確相關崗位人員的職責，建立一套行之有效的獎懲機制，從而使得內部每位員工的積極參與，內部控制決不僅僅是財務部門的事，是整個公司的大事，每個員工持續傳承企業內部控制每項工作，才能讓企業能夠健康持續生存且有競爭力。

（二）健全完善激勵和考核制度

首先，企業健全激勵和考核機制，讓業務部門的每個成員可以對自己的工作內容、工作權限與工作職責深層次的了解， 而且也使得各個部門之間準確了解自己的部門工作內容、工作職責以及所擁有的權限，不得越權，出現內部控制問題究根源嚴厲追責。其次，讓全員明白內部控制不僅僅是財務的事，是整個企業各部門各崗位的事。最后，如全員不清楚自身職責，內部控制實施將會失效，相反，可以使得員工與員工、部門與部門之間權責分明，獎懲分明，在日常工作中銜接更為有效，切實提升企業內部控制激勵和考核制度的實施效果。

（三）加大力度培養與引進內部控制管理專業型的人才

目前經濟條件下的企業，在完善內部控制管理過程中，專業的管理人才發揮著重要的作用。首先，企業需要加大技術型專業人才的引進力度，構建專業化內部控制管理隊伍。其次，企業不僅定期對財務人員開展相關的職業技能和專業知識的培訓工作，企業更需對管理人員定期開展專業及管理知識培訓活動，促進管理人員職業素養與專業能力的提升。最后，才能有效提升整體人員的專業性素養，使企業內部控制全方位有效實施管控。

（四）落實內部控制審計監督和外部審計監督結合功能

首先，企業需要著重關注內部控制審計監督作用，引進具備專業勝任能力的審計人員，成立獨立內部控制審計部門，發揮審計監督功能，內部控制審計工作有計劃的開展，從而規避企業腐敗舞弊等違法的經濟問題和內部控制的管理問題。其次，企業應當圍繞審計結果整改開展工作，為后期規避風險提供依據，也為企業自身規范經營提供保障。最后，企業也可以利用外部審計，充公利用內外審計結合監督模式，聘請專業的會計師負責審計企業財務狀況，充分發揮內部控制審計結合外部審計的審計監督的功能，一致提升和發揮企業內部控制的監督功能，為企業的健康成長提供充份的保障。

（五）完善風險防控

針對企業財務漏報的風險，采取以下措施：第一，月度例會進行全員宣貫，明確要求，提升各崗位的職業能力參與到細節管控，過程管控。第二，不斷的檢核，及時暴露問題、及時解決，各部門各崗位全員參與管控。第三，從上到下的重視，各級各部門人員嚴以律己，簽訂誠信協議書。第四，一旦出現漏報，落實考核機制。企業不怕有風險，就怕沒有一雙雙慧眼識別風險，及時反應把企業損失降到最低。

四、結語