①必須是增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；

②財務上必須做銷售處理；

③報關離境（離關即可，香港一日游，物流園區一日游）

④收到外匯。

兩種方式：

免抵退：適用于生產企業

免退：適用于貿易企業

一免抵退稅務處理規則

1.出口環節不計提、不申報銷項稅額，直接按照實際出口銷售額與匯率的乘積確認主營業務收入；

2.免抵退稅項目的進項稅額可以申報抵扣，通常抵扣的是內銷貨物的應納稅額；

3.生產企業根據式申報的出口銷售額計算不得免征和抵扣稅額，作為進項稅額轉出。如果當期進項稅額小于轉出額，超出部分按規定納稅；

4.當期留抵稅額與當期免抵退稅額二者取小做為當期應退稅額，退付到企業賬戶，當期免抵退稅超過當期應退稅額的那部分就是當期免抵稅額，當期應退稅額在下期增值稅納稅申報表上做為留抵稅額的減項。

一免抵退計算方法

第一步剔稅：計算不得免征和抵扣稅額

當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）×（出口貨物征稅率-出口退稅率）

第二步抵稅：計算當期應納稅額

當期應納稅額＝內銷的銷項稅額-（進項稅額-第一步計算的數額）-上期留抵稅額

第三步算尺度

計算免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）×出口貨物的退稅率

第四步比較

確定應退稅額（第二步與第三步相比，誰小按誰退）：注意：第二步大于第三步的情況下，當期應納稅額與確定的應退稅額的差額為下期留抵稅額。

第五步確定免抵稅額

第三步算尺度的免抵退稅額與第四步比較確定的應退稅額的差額為當期的免抵稅額

看到以上這些公式是不是

一免抵退最重要的概念

沒有免稅料件：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口退稅率）

如果有免稅料件：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

免抵退稅不得免征和抵扣稅額到哪里去了？

利潤表

記住：跑到利潤表里的增值稅，才是企業負擔的增值稅

增值稅的唯一核心概念就是增值稅成本

二免退稅務處理規則

1.不具有生產能力的出口企業（以下稱外貿企業）或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

2.外貿企業外購研發服務和設計服務出口實行免退稅辦法。

3.免征出口環節增值稅，相應的進項稅額予以退還。

4.計稅金額為為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

出口退稅額=計稅金額×出口退稅率

二免退最重要的概念

不予出口退稅額=計稅金額×（征稅率-出口退稅率）

計稅金額：采購金額

不予出口退稅額到哪里去了？

利潤表

記住：跑到利潤表里的增值稅，才是企業負擔的增值稅

增值稅的唯一核心概念就是增值稅成本

總結：

出口退稅不是稅收優惠

出口退稅退的是企業的進項稅額

出口退稅成本，免抵退是免抵退稅不得免征和抵扣稅額，免退是不予退稅額，這是需要考慮的唯一因素。

在不考慮其他稅種的情況下，免退比免抵退劃算

能退多少稅，不是財務決策的因素