01 問：小微企業企業所得稅最新優惠政策有哪些？

答：2021年4月2日，財政部稅務總局發布了財政部稅務總局公告2021年第12號《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》，公告規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。

02

問：財稅〔2019〕13號對小微企業普惠性稅收減免政策如何規定的？

答：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號規定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策。

本公告所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

03 問：小型微利企業的所得稅稅率是多少？

答：根據《中人民共和國企業所得稅法》（中人民共和國主席令第63號）第二十八條規定：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

04 問：小微企業增值稅最新優惠政策有哪些？

答：2021年3月31日，國家稅務總局發布了《關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號），公告規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

05 案例學習

例1:某公司為符合條件的小型微利企業，2021年應納稅所得額是90萬元，那么該公司2021年應納所得稅稅額是90*25%*20%/2=2.25萬元。

例2：如果該公司小型微利企業2021應納稅所得額是120萬元，那該公司2021年應納稅所得額是100*25%/2+20*50%*20%=4.5萬元。