一、減稅基

（一）減計收入。《個人所得稅法》第六條第二款規(guī)定：稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。依法批準設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校根據(jù)《中人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，《財政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）第一條規(guī)定：可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”。

一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于遠洋船員個人所得稅政策的公告》（2019年第97號）第一條規(guī)定：“其取得的工資薪金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額。”

（二）單獨計算納稅。居民個人取得全年一次性獎金符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定。中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定。居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定條件。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條、第二條分別規(guī)定：在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得。

例如，2021年2月張先生取得2020年度全年一次性獎金36 000元。36 000÷12＝3 000元。適用稅率3%。

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額＝36 000×3%－0＝1 080元

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分。單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的，財稅〔2018〕164號第四條至第六條規(guī)定：不并入當年綜合所得，單獨計算納稅。

二、降低稅率

個人按規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（2019年第74號）第四條規(guī)定，其中75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（一）項規(guī)定：“對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。”例如，張三出租住房，2021年1月取得租金收入3150元。應(yīng)納個人所得稅＝［3 150÷（1＋5%）－800］×10%＝220（元）。

三、減稅額

2021年至2022年，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）明確，減半征收個人所得稅。例如，某個體工商戶2021年應(yīng)納稅所得額180萬元。

100萬元以下，應(yīng)該繳納個人所得稅

應(yīng)納稅額＝100 000×35%－65 500＝350 000－65 500＝284 500

實施繳納稅額＝284 500×50%＝142 250（元）。

100萬元以上，應(yīng)該繳納個人所得稅

應(yīng)納稅額＝800 000×35%－65 500＝280 000－65 500＝214 500

共計應(yīng)該繳納個人所得稅＝142 250＋214 500＝356 750（元）。