發(fā)票

發(fā)票

一、禮品費(fèi)

禮品發(fā)票隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險。首先，贈送禮品給個人，需代扣代繳20％的個稅，其次，禮品費(fèi)在所得稅前扣除時，不能全扣，發(fā)生所得稅少繳的情況。再次，企業(yè)購進(jìn)禮品送人，視同銷售，還有增值稅呢？如何規(guī)避禮品帶來的稅務(wù)風(fēng)險呢？最穩(wěn)妥也是最決絕的辦法是不允許報(bào)銷禮品費(fèi)。

二、餐飲費(fèi)

餐飲費(fèi)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的主體，但二者不能完全劃等號。一方面業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算范圍要大于餐飲費(fèi)，還包括贈送紀(jì)念品的開支、旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支、業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。另一方面并非所有的餐飲費(fèi)都需作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、董事會費(fèi)等區(qū)別開來。

估計(jì)90%的會計(jì)人員沒有把業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬做對。業(yè)務(wù)招待費(fèi)確的做賬方法是計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可計(jì)入“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”。一旦企業(yè)開始了常經(jīng)營，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等科目歸集，已歸集的要調(diào)整至管理費(fèi)用科目。

三、會議費(fèi)

會議費(fèi)報(bào)銷僅有發(fā)票是不夠的。召開會議一般都會發(fā)生餐飲費(fèi)，這些餐飲費(fèi)可以計(jì)入會議費(fèi)里報(bào)銷。會議費(fèi)報(bào)銷時需要有足夠的證據(jù)表明會議的真實(shí)性，而且時間、地點(diǎn)、時長都要對上。

四、補(bǔ)貼

1、交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼、出差補(bǔ)貼，很多企業(yè)都存在。說是補(bǔ)貼，可不完全是福利，它們兼具費(fèi)用屬性。在涉稅處理上，補(bǔ)貼視作薪酬。

2、公交、地鐵充值的發(fā)票能作為費(fèi)用報(bào)銷的憑證嗎？第一，公交地鐵充值實(shí)際是預(yù)付費(fèi)性質(zhì)，不代表費(fèi)用實(shí)際發(fā)生；第二，公交充值卡在商場等地有消費(fèi)功能，這決定了費(fèi)用屬性存疑。用公交充值發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用，需說明兩點(diǎn)，①報(bào)銷人為公司事務(wù)發(fā)生了交通費(fèi)，②額度在合理區(qū)間內(nèi)。否則會被稅務(wù)認(rèn)定為發(fā)放薪酬。

3、手機(jī)話費(fèi)如何報(bào)銷呢？現(xiàn)在的手機(jī)號都實(shí)名制，到運(yùn)營商營業(yè)大廳開具話費(fèi)發(fā)票時，發(fā)票抬頭只能是個人名字。問題來了，發(fā)票沒有公司抬頭，很多地方的稅局不予認(rèn)可。由單位統(tǒng)一購買電話充值卡，按制定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給員工。購買電話充值卡時，運(yùn)營商是可以開具公司抬頭發(fā)票的。

差旅費(fèi)

五、辦公發(fā)票

不少企業(yè)報(bào)銷它變相發(fā)薪酬、福利，也有企業(yè)通過它套現(xiàn)給客戶提成，更多的企業(yè)把不好入賬的禮品、服裝、煙酒茶等支出開成辦公用品發(fā)票。新規(guī)出臺后，辦公用品再不能任性開票了，必須買什么開什么。

六、房租

企業(yè)租個人的房子，會計(jì)處理上有兩點(diǎn)要注意。一，個人不能開發(fā)票，房租需按月分?jǐn)傔M(jìn)費(fèi)用。二，代開發(fā)票涉及營業(yè)稅。名義上稅點(diǎn)由房東承擔(dān)，實(shí)際上是企業(yè)買單。稅點(diǎn)只能進(jìn)營業(yè)外支出，不能稅前抵扣。

發(fā)票

七、辦公水電費(fèi)