稅率降低無疑是重大利好，可是因為利益矛盾，供需雙方開始博弈：采購方紛紛要求供貨方提前開具16%的增值稅發票，否則就要降價3%，而供貨方堅持不降價，如果要提前開16%的發票，先付貨款。如何化解這種矛盾？

應該明確的是，增值稅的本質是價外稅，價內稅的負擔者是企業，而價外稅的最終負擔者是最終消費者，企業處于中間環節對于增值稅只是代收代付，如果不考慮資金流和對應交增值稅征收的附加稅，如果企業購進、銷售的不含稅價格不變，應交增值稅額對企業的利潤是沒有影響的。

根據供應鏈上企業行為的不同，增值稅降率之后影響可作不同的分析。

最理想狀態：供應鏈上的企業都根據新稅率調整含稅價格

以增值稅稅率從16%降到13%、原來的含稅價格是11600元為例，降稅后如果不含稅價格不變，即含稅價格降低到11300元。這樣層層傳遞到消費者那里，使增值稅的最終承擔者即消費者受益。企業也是受益的，首先降率后企業每月應繳增值稅稅額會減少，即現金流出數額會減少，會增加企業的現金流；另外，根據應繳增值稅征收的城建稅、教育費附加等會減少，相應的，企業的利潤總額會增加。

最極端的狀態：供應鏈上的企業都不降低含稅價格

以增值稅稅率從16%降到13%、原來的含稅價格是11600元為例，降率后含稅價格仍然是11600元，這樣銷售方的收入會從10000元增加到10265元，計算過程為11600÷（1+13%）=10265元。這樣層層傳遞到消費者那里，降率后商品的不含稅價格不變，即降率前后，消費者為商品所付出的成本不變，這樣消費者就享受不到增值稅稅率下調的好處。

在這種情況下，更加受傷的是外貿出口企業，仍然以增值稅稅率從16%降到13%，原來的含稅價格是11600元為例，假定商品的退稅率原來是16%，降率后退稅率就成為13%，如果降率后含稅價格仍然是11600元，這樣銷售方的收入會從10000元增加到10265元，而外貿出口企業的成本從10000元上升到10265元，成本增加了2.65%，而很多外貿出口企業的毛利也就在5%左右。

那么這種極端的情況會不會發生呢？也許會發生，但不會長久。因為價格受市場因素的影響，從最終消費者的角度來看，增值稅稅率下調后，零售商也可能不降價，還按照原價格出售商品。但由于所有商品的適用稅率都降到13%，其他零售商可能會降價。同樣的商品，別人賣97.42元而你賣100元，在市場上就失去了價格優勢。所以，降低增值稅稅率后，只要在充分競爭的前提下，商品的零售價遲早要降低。

案例分析：降率對供應商的影響

案例一：假如增值稅稅率下降前商品的含稅價是11600元（其中收入10000元，應繳增值稅為1600元），如果要維持購銷雙方的收入、成本不變，降率后商品的含稅價應為11300元（其中收入10000元，應繳增值稅為1300元），即總價應降低2.59%，計算過程如下：（1—1.13÷1.16）×100%=2.59% ， 即總價降低2.59%，供應商的收入不變，采購方的成本不變。

案例二：假如降率前商品的含稅價是11600元（其中收入10000元，應繳增值稅為1600元），如果采購方同意降價2%后，可以接受13%的發票，則對供應商是有利的，此時商品的含稅價是11600×0.98=11368元（其中收入10060元，應繳增值稅為1308元），收入會增加60元，相當于收入增加了0.6%。

綜上：

1、 如果降率前商品的含稅價是11600元，降率后含稅價降低2.59%，即為11300元，則對購銷雙方沒有任何影響，降率前后雙方的收入成本都是10000元。

2、 如果降率前商品的含稅價是11600元，降率后含稅價降低2%，即為11368元，即使價格降低2%，仍然對供應商有利，因為收入從10000元變為10060元。

所以對于供應商來說，如果從開具增值稅稅率16%的發票變為13%的發票，能接受的降價底線是2.59%，而不是3%，如果從開具16%的發票變為13%的發票，只要降價幅度低于2.59%，反而對供應商有利。

案例分析：降率對整個供應鏈的影響

假設甲、乙、丙分別是位于供應鏈上下游的三家企業。甲銷售給乙原材料11600元（含稅價），乙生產加工出商品銷售給丙，售價是23200元（含稅價），對于乙來說，原料成本是10000元，商品銷售收入為20000元，如果不考慮乙企業的水電、機器折舊和人工成本等，則

乙的毛利=20000-10000=10000元，應繳增值稅=3200-1600=1600元。

甲企業的收入=10000元，

丙企業的成本=20000元。

應繳增值稅稅率從16%降為13%后，可能會出現以下幾種情況（只考慮原料成本，不考慮水電、機器折舊和人工成本等）：

情況一

各企業不含稅價格保持不變，只是按降低后的稅率調整含稅價格，則原材料的含稅價格變為11300元，商品價格為22600元，對于乙來說，原料成本和商品銷售收入不變，分別為10000元和20000元。

乙的毛利=20000-10000=10000元，應繳增值稅=2600-1300=1300元。

甲企業的收入=10000元，

丙企業的成本=20000元。

與降率前相比，改變的只是企業的應繳增值稅額，從1600元降為1300元。

情況二

各企業的含稅價格都降低2%，則原材料的含稅價格變為11600×0.98=11368元，商品價格為23200×0.98=22736元，對于乙來說，原料成本=11368÷1.13=10060元，進項稅額=11368-10060=1308元，商品銷售收入=22736÷1.13=20120元，銷項稅額=22736-20120=2616元。

乙的毛利=20120-10060=10060元，應繳增值稅=2616-1308=1308元。

甲企業的收入=10060元，

丙企業的成本=20120元。

即甲、乙企業享受到了降率的好處，而最下游企業丙企業的成本是上升的。且丙企業的成本上升額剛好為甲、乙企業的利潤增加額之和。

情況三

乙企業應丙企業的要求將商品的含稅價格由23200元調整為22600元，即不含稅價格不變。而甲企業拒絕在降率后調整原料的不含稅價格。對于乙來說，原料成本=11600÷1.13=10265元，進項稅額=11600-10265=1335元，商品銷售收入=22600÷1.13=20000元，銷項稅額=22600-20000=2600元。

乙的毛利=20000-10265=9735元，應繳增值稅=2600-1335=1265元。

甲企業的收入=10265元，

丙企業的成本=20000元。

即甲企業獨享了降稅的好處，收入增加265元，丙企業降率前后成本不變，都是20000元，乙企業的毛利由降率前的10000元變為9735元，降低了265元，降低幅度為2.65%。

這也許是乙不愿意降價的原因，因為如果它的上游供應商不降價，它如果降價，毛利會比降稅前降低2.65%。

情況四

降低增值稅率后，各企業的含稅價格保持不變，即不含稅價格是上升的。原材料和商品的含稅價格還是分別為11600元和23200元，對于乙來說，原料成本=11600÷1.13=10265元，進項稅額=11600-10265=1335元，商品銷售收入=23200÷1.13=20531元，銷項稅額=23200-20531=2669元。

乙的毛利=20531-10265=10266元，應交增值稅=2669-1335=1334元。

甲企業的收入=10265元，

丙企業的成本=20531元。

即甲、乙享受了降稅的好處，丙企業的成本上升了，且丙企業的成本上升額剛好為甲、乙企業的利潤增加額之和。

如果丙企業為外貿出口企業（以征16%退16%的產品為例），它的成本上升了，如果想要維持原來微薄的利潤，則只能提高出口價格，這樣對擴大出口是不利的。